Заполнение 9 Раздела Декларации По Ндс В 2023 Году
Система сделает предрасчет НДС и укажет на недостающие документы, заполнит декларацию, проверит перед отправкой.
Попробовать бесплатно
В течение 2022 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2021 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2022 год, в том числе за первый квартал — до 25 апреля, за второй квартал — не позднее 25 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2023 году — до 25 января.
Декларация изменилась в декабре 2021 года — новая форма будет действовать с отчета за 1 квартал 2022 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.
Кто и как сдает декларацию по НДС
Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.
Контур.Бухгалтерия формирует отчеты автоматически на основе данных учета. Проверка на ошибки и отправка через интернет.
Попробовать
Куда и в какие сроки сдаем декларацию
Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2022 году сроки сдачи таковы:
- за 4 квартал 2021 — до 25 января 2022;
- за 1 квартал 2022 — до 25 апреля;
- за 2 квартал 2022 — до 25 июля;
- за 3 квартал 2022 — до 25 октября.
Если 25 число приходится на выходные дни, дата сдачи сдвигается на ближайший следующий рабочий день. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо было сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.
Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Ответственность за несдачу декларации
За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.
То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларацией.
Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее.
Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.
Также ФНС может приостанавливать операции по банковским счетам за несдачу декларации спустя 20 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.
Скачайте бланк новой декларации по НДС 2022 года
С 1 июля 2021 года у ИФНС появилось право признавать декларации непредставленными. Такое случится, если во время камеральной проверки выяснится одно из обстоятельств (ст. 80 НК РФ):
- подпись неуполномоченным лицом;
- подпись дисквалифицированного физлица;
- подпись умершего физлица;
- подпись лица, о котором есть отметка о недостоверности сведений;
- подпись лица, которое по данным ЕГРЮЛ прекратило существование;
- нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего за сдачей рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.
После получения уведомления о непредставленности из-за нарушения контрольных соотношений, у налогоплательщика есть пять дней для исправления ошибок. Если успеть в срок, налоговая посчитает, что вы отчитались в тот день, когда подали первую декларацию, признанную непредставленной — просрочки не будет.
Сдать отчет или корректировку через Контур.Бухгалтерию очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.
Узнать больше
Вычеты в декларации
Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС.
В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов.
Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.
Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за первый квартал 2022 года изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС.
Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.
Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».
Что нового в 2022 году
ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149. Новая форма начнет действовать с отчета за первый квартал 2022 года. Изменения коснулись нового списка лиц, которые имеют право на заявительный порядок возмещения НДС, расширенного перечня освобожденных от налога операций и перечня случаев, когда лица становятся налоговыми агентами по НДС.
В самой декларации поменяли штрих-коды и добавили строки в раздел 1. По новой строке 055 отражайте код причины, по которой вы имеете право возмещать НДС в заявительном порядке. Можно указать несколько кодов, если причин несколько. Всего список включает семь оснований:
- 01 для организаций, которые за три прошедших года уплатили налогов на сумму не меньше 2 млрд рублей;
- 02 для налогоплательщиков с банковской гарантией;
- 03 для резидентов ТОСЭР, предоставивших поручительство управляющей компании;
- 04 для резидентов свободного порта Владивосток, предоставивших поручительство управляющей компании;
- 05 для налогоплательщиков, предоставивших поручительство в соответствии со ст. 74 НК РФ;
- 06 для налогоплательщиков, которые проходят налоговый мониторинг на дату подачи декларации;
- 07 для производителей вакцин от коронавируса, на которые есть регистрационное удостоверение.
В строке 056 укажите сумму НДС, которую будете возмещать в заявительном порядке.
В приложении 1 к порядку заполнения появились новые коды видов операций, которые освобождены от НДС:
- 1010832 — работы и услуги а также передача имущественных прав на безвозмездной основе органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами в рамках поддержки субъектов МСП или экспорта.
- 1011213 — услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги организации, которая эти права приобрела.
- 1011214 — услуги общепита на основании подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Налоговая обновила форматы декларации по НДС, сведений из книги покупок и книги продаж, дополнительных листов к книгам и журнала учета счетов-фактур.
Контур.Бухгалтерия помогает рассчитать НДС, указывает на возможные ошибки и недостающие документы.
Из каких разделов состоит декларация
Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам.
Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды.
Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.
Заполнение декларации:
- титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
- 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
- 3 раздел — для расчета налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
- 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
- 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
- 8 раздел — это данные книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах;
- 9 раздел — данные книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах;
- 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
- 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
- 12 раздел заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает необлагаемые операции, например, упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.
В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.
Инструкция по заполнению
Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:
- «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
- не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
- не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
- не является посредником и не получает освобождение от НДС.
Титульный лист
На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.
С отчета за 4 квартал 2020 года с титульного листа удалили строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных. Налоговая и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Указывать ОКВЭД больше не нужно.
Раздел 1
В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог.
Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.
В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст.
145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.
«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3. Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050.
Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.
Раздел 3
В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.
В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению. Налог уплачивается только по ставке 20 %. В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей. Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр. 118 — стр. 190).
Разделы 8 и 9
Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.
Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.
Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно.
Система сделает предрасчет НДС и укажет на недостающие документы, заполнит декларацию, проверит перед отправкой.
Попробовать бесплатно
Фнс рассказала о нюансах заполнения разделов 8 и 9 «уточненки» по ндс — контур.ндс+
Если в декларации по НДС за прошлые периоды были обнаружены ошибки, которые привели к занижению налога, следует их исправить и подать в ФНС уточненную декларацию. К этому налогоплательщиков обязывает пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса. Однако у бухгалтеров часто вызывает затруднение заполнение разделов 8 и 9 «уточненки», в частности, строки 001 — в ней отражается актуальность поданных ранее сведений из книги покупок или продаж. В своем письме от 21.03.2016 № СД-4–3/4581@ ФНС постаралась ответить на вопрос налогоплательщиков и разъяснить порядок заполнения этой строки.
Смысл кодов признака актуальности налоговая служба разъясняла ранее: «0» означает, что все данные раздела, указанные в первичной декларации, неверны, а «1» ставится в случае, если прежние данные актуальны.
Говоря о корректности заполнения строки 001 разделов 8 и 9 уточненной декларации, ФНС делает вывод, что здесь может быть указан любой из кодов.
Это зависит от того, какой способ предоставления исправленных данных выбрал налогоплательщик.
Если он решил в составе «уточненки» заново подать весь раздел 8 или 9, то следует перенести туда данные из первичной декларации с учетом исправлений и выбрать код актуальности «0». В этом случае весь соответствующий раздел первичной декларации будет считаться ошибочными, а вместо него будут приняты сведения из уточненной.
Если налогоплательщик хочет подать в составе уточненной декларации только исправленные или добавленные сведения книги покупок или продаж, то в строке 001 раздела 8 или 9 следует поставить код «1». В этом случае нужно оставить пустыми следующие строки: в разделе 8 — 005, 010–190, а в разделе 9 — 005, 010–280.
Новые или исправленные данные указываются в Приложении 1 соответствующего раздела. В Приложении также имеется строка кода актуальности — в ней нужно поставить «0». Такая запись будет означать, что сведения указанного раздела первичной декларации верны, за исключением тех, которые содержатся в «уточненке».
Декларация НДС за год
Из нашей статьи вы узнаете:
Декларация по налогу на добавленную стоимость — единственная отчётность по НДС, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений применяется с отчётности за 1 квартал 2023 года. Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации НДС, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведём краткую инструкцию, как его заполнить.
Кто должен сдавать декларацию по НДС
Сдать отчёт по НДС — обязанность юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые:
- не работают по спецрежимам и за прошедший квартал совершали продажи с налогом на добавленную стоимость;
- выступают в качестве налогового агента;
- работают по спецрежимам и имеют освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, но выставляли контрагентам счета-фактуры с ним.
Если за квартал компания не была связана с налогом, то освобождения от подачи отчётности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию по НДС.
Куда и в какие сроки сдавать декларацию НДС
Отчёт по НДС представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать его можно только в электронной форме. Но есть исключение: налогоплательщики новых субъектов РФ обновлённую декларацию по НДС могут представить как в электронном виде, так и на бумаге.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Календарь сдачи декларации по НДС в 2023 году
В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчётности — 25 число каждого месяца. Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году сроки сдачи отчётности по НДС следующие:
- За IV квартал 2022 года — 25 января 2023;
- За I квартал 2023 года — 25 апреля 2023;
- За II квартал 2023 года — 25 июля 2023;
- За III квартал 2023 года — 25 октября 2023;
- За IV квартал 2023 года — 25 января 2024.
Какая ответственность следует за несдачу декларации по НДС
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчётному счёту.
Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
Какие изменения были внесены в декларацию по НДС в 2023 году
Изменения в обновлённой форме декларации НДС касаются, в первую очередь, принятия следующих документов:
- закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ;
Заполнение декларации НДС по разделам в 2023 году. Пример
Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений могут послужить причиной отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк декларации по НДС .xlsСкачать образец заполнения декларации по НДС .xls
Регламент сдачи отчетности
Согласно Порядку заполнения декларации НДС, отчет обязаны заполнять и сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость, а также налоговые агенты. При этом ФНС выделяет несколько способов сдачи декларации:
- в электронной форме: по ТКС, через личный кабинет на официальном сайте налоговой;
- в бумажном виде: по почте РФ, самостоятельно или через доверенное лицо на основании соответствующего документа.
Электронная версия декларация должна быть в формате .xml и соответствовать требованиям Приложения № 3 к Порядку заполнения отчета. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.
На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала. Таким образом, в 2023 году сдавать декларацию по НДС нужно:
- за 1 квартал ─ 25 апреля;
- за 2 квартал ─ 25 июля;
- за 3 квартал ─ 25 октября;
- за 4 квартал ─ 25 января 2024 года.
Состав декларации
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Заполнение разделов декларации
Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г. Причем использовать можно только унифицированный бланк декларации.
Титульный лист
Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:
- Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах.
- Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
- Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
- Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
- Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
- Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.
Раздел 1
Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.
Раздел 2
Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.
При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2. Здесь указывают величину отгрузки и суммы, поступивших в качестве предоплаты.
Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.
100) уменьшает конечную сумму НДС.
Раздел 3
Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.
Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:
- В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
- Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
- Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
- Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.
В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.
Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.
Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:
- Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
- Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
- Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
- Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
- В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
- Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.
Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.
Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате.
В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.
В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:
- По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
- По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.
Разделы 4, 5, 6
Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:
- Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
- Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
- Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.
Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.
Раздел 7
Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.
К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.
Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.
Разделы 8, 9
Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.
По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.
Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.
В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.
Раздел 10, 11
Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- предприятия-застройщики.
В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.
Раздел 12
Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.
Нюансы заполнения декларации при реорганизации
Если предприятие претерпевает процесс реорганизации, то бухгалтерам стоит учесть особенности заполнения декларации по НДС. Нюансы зависят от типа процедуры:
- При присоединении правопреемником второй стороны по уплате налогов является присоединившая его компания. Причем если до окончания работы присоединенное юрлицо не сдавало отчет за последний квартал, то правопреемник обязан подать его в местную ИФНС. Что касается титульника, то в этом случае за присоединенную компанию его оформляют по стандарту, а в качестве типа реорганизации указывают код «5».
- Когда реорганизация проходит в качестве преобразования, то уплачивать НДС должна вновь созданная компания. Если до прекращения работ бухгалтер не отчитался за последний квартал, то и в этом случае декларацию надо сдать в местное отделение ФНС. В титульнике в графе «Форма реорганизации» надо указать цифру «1», в поле ОКТМО ─ территорию, на которой предприятие, как правопреемник уплачивает налог.
В остальном же при реорганизации правила формирования декларации по НДС не меняются.
Скачать документна сайте Ассистентус
Как налогоплательщикам из новых территорий РФ составлять декларации по НДС в 2023 году
ФНС в письме от 22 марта 2023 г. № СД-4-3/3361@ разъяснила вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налогоплательщиками, которые ведут деятельность на новых территориях РФ.
Налогоплательщики, которые ведут деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, вправе направить декларацию по НДС за налоговые периоды (1 — 4 кварталы) 2023 года включительно как в бумажном, так и в электронном виде в установленном формате по ТКС через оператора ЭДО (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).
Сдать отчет нужно не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7-3/1191@).
При формировании отчетности ФНС рекомендует использовать программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ», который размещен на сайте ФНС РФ в разделе «Программные средства».
Этот сервис позволяет сократить объем бумажного носителя, то есть вместо заполненного шаблона декларации по НДС с разделами с 1 по 12 можно представить титульный лист с разделами с 1 по 7 на бумажном носителе, и к ним приложить съемный электронный носитель, содержащий файлы с титульным листом и разделами с 1 по 12.
Налоговая служба подготовила для налогоплательщиков новых субъектов РФ бланк (шаблон) налоговой декларации по НДС на бумажном носителе в форматах Excel 97-2003, OpenOffice-ODS и PDF (см. письмо ФНС от 3 апреля 2023 г. № СД-4-3/3943@).
Раздел 9 декларации по НДС
Сведения, отраженные в книге продаж за истекший налоговый период, выгружаются (переносятся) в раздел 9 декларации по НДС.
https://www.youtube.com/watch?v=eA1ojVhpuZw\u0026pp=ygVX0JfQsNC_0L7Qu9C90LXQvdC40LUgOSDQoNCw0LfQtNC10LvQsCDQlNC10LrQu9Cw0YDQsNGG0LjQuCDQn9C-INCd0LTRgSDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD
В частности, сведения из граф 13б, 14, 15, 17, 18 книги продаж отражаются соответственно в строках 160, 170, 180, 200, 210 раздела 9 декларации по НДС.
Раздел 3 декларации по НДС
Заполняя раздел 3 декларации по НДС, нужно придерживаться таких правил.
- БВ графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ (с межценовой разницы).
- В графу 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).
- Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 180 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ, переносится в графу 3 строки 040 раздела 3 декларации.
- Сумма данных по всем листам строки 210 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 040 раздела 3 декларации (с учетом округления до полного рубля).
Заполняем декларацию по НДС за 2-й квартал: новый бланк
Декларацию НДС сдают, чтобы отчитаться о налогооблагаемых операциях и рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Отчитываться нужно ежеквартально.
Отчет по налогу на добавленную стоимость обязателен не для всех, а только для его плательщиков. Нормативный порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году определяет список отчитывающихся лиц (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1):
- российские компании и предприниматели на общей системе налогообложения и ЕСХН;
- налоговые агенты по НДС, даже если они неплательщики налога;
- иностранные юрлица, которые обязаны отчитываться по НДС;
- импортеры;
- участники простого или инвестиционного товарищества, которые ведут его общие дела;
- концессионеры по концессионному соглашению (исключение — концессионеры на УСН, которые заключили инфраструктурные соглашения в малонаселенных пунктах);
- доверительные управляющие по договору доверительного управления.
Плательщики НДС, которые временно приостановили или вели неналогооблагаемую деятельность, все равно сдают отчет.
В остальных случаях отчитываться по налогу на добавленную стоимость не надо. Но есть одно исключение: неплательщики и те, кто освобождены от уплаты НДС, формируют декларацию, если выставили контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость.
Отчитываться по НДС не надо, если:
- налогоплательщик работает на УСН или ПСН, не относится к налоговым агентам по НДС и не выставлял партнерам счет-фактуру с выделенным налогом (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 2, 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
- плательщик освобожден от налога на добавленную стоимость, не является налоговым агентом и не выставлял счет-фактуру с выделенным НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
- компания или ИП не вели деятельность, не перечисляли деньги с расчетных счетов и не выплачивали из кассы; вместо отчетности по НДС они сдают ЕУД — единую упрощенную декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Сроки сдачи отчета в 2023 году
Это ежеквартальный отчет. Сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость надо до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Если предельный срок сдачи выпадает на выходной или праздник, то дата отчетности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С 2023 года налогоплательщики перечисляют НДС через единый налоговый платеж. В связи с этим меняются сроки уплаты налога на добавленную стоимость: заплатить нужно до 28-го числа. Сроки сдачи отчетности по НДС остались прежними.
В 2023 году надо отчитаться:
- за 4-й квартал 2023 г. — до 25.01.2023;
Декларация по НДС: что изменится форме и формате представления с I квартала 2023 года
Необходимость корректировок обусловлена, в частности, внесением в прошлом году изменений в НК РФ федеральными законами:
- от 26.03.2022 № 67-ФЗ;
- от 14.7.2022 № 323-ФЗ и 324-ФЗ;
- от 21.11.2022 № 443-ФЗ;
- от 04.11.2022 № 431-ФЗ;
- от 19.12.2022 № 523-ФЗ.
Поправки нужно будет учитывать при декларировании НДС, начиная с I квартала текущего года (п. 2 приказа).
Изменения в форме и порядке заполнения
В форме изменениями затронуты:
- штрих-коды страниц декларации (прежние заменены новыми значениями);
- раздел 3, в котором рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1 — 4 ст. 164 НК РФ (0 %, 10 %; 20 % и ставкам, определяемым расчетным методом (10 %: 110 % и 20 %: 120 %)).
Скорректирован порядок заполнения декларации (прил. 1 к приказу № СД-7-3/1191@) и приложение 1 к порядку, содержащее перечень кодов операций.
Обновление версии (с 5.09 до 5.10) формата представления декларации повлекло за собой необходимость корректировки имени файла, содержащего XML схему файла обмена. Поэтому однотипные изменения внесены в приложения 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 и 10, касающиеся форматов представления декларации (прил. 3) и сведений, передаваемых в декларации в электронной форме:
- из книги покупок (дополнительных листов к ней) (прил. 4 и 5);
- книги продаж (дополнительных листов к ней) (прил. 6 и 7);
- журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Речь идет об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации в электронной форме (прил. 8 и 9);
- счетов-фактур, выставленных лицами (ст. 173 НК РФ):
- — не являющимися налогоплательщиками;
- — освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога;
— налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (прил. 10).
Изменения в штрих-кодах
Штрих-коды страниц декларации расположены в верхнем левом углу листа. Значения штрих-кодов для 2023 года актуализированы под новую версию формата декларации. Утвержденные приказом № ЕД-7-3/1191@ разделы и приложения декларации имеют следующие штрих-коды:
- титульный лист (стр. 001) — 00315012 (вместо прежнего 00314015);
- раздел 1 — 00315029 (вместо 00314022);
- раздел 2 — 00315036 (вместо 00314039);
- приложение 1 к разделу 3 — 00315067 (вместо 00314060);
- приложение 2 к разделу 3 — 00315074 (вместо 00314077);
- раздел 4 — 00315081 (вместо 00314084);
- раздел 5 — 00315098 (вместо 00314091);
- раздел 6 — 00315104 (вместо 00314107);
- раздел 7 — 00315111 (вместо — 00314114);
- раздел 8 — 00315128 (вместо 00314121);
- продолжение раздела 8 — 00315135 (вместо 00314138);
- приложение 1 к разделу 8 — 00315142 (вместо 00314145);
- приложение 1 к разделу 8 (продолжение) — 00315159 (вместо 00314152)
- раздел 9 — 00315166 (вместо 00314169);
- продолжение раздела 9 — 00315173 (вместо 00314176);
- продолжение раздела 9 — 00315180 (вместо 00314183);
- приложение 1 к разделу 9 — 00315197 (вместо 00314190);
- приложение 1 к разделу 9 (продолжение) — 00315203 (вместо 00314206)
- приложение 1 к разделу 9 (продолжение) — 00315210 (вместо 00314213);
- раздел 10 — 00315234 (вместо 00314237);
- продолжение раздела 10 — 00315241 (вместо 00314244)
- раздел 11 — 00315258 (вместо 00314220);
- продолжение раздела 11 — 00315265 (вместо 00314268);
- раздел 12 — 00315272 (вместо 00314275).
Штрих-коды считывают специальным сканером, что ускоряет процесс сдачи отчетности и ее обработки. Изменение штрих-кодов дает возможность иметь всегда актуальные формы налоговых деклараций.
Они размещаются в свободном доступе на сайте ФНС и ГНИВЦ.
В свою очередь автоматизированный ввод данных исключает человеческий фактор (устраняется вероятность ошибки налогового инспектора, имеется возможность строго учета каждого листа).
Обновление кодов операций в приложении 1
Операции, не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), подлежат отражению в разделе 7 декларации. В графе 1 раздела 7 декларации отражают коды операций. Налогоплательщик выбирает коды в зависимости от того, какой раздел декларации он заполняет, и какие операции у него есть.
Перечень кодов операций приведен в приложении 1 к порядку заполнения декларации. В это приложение внесены изменения и дополнения приказом № ЕД-7-3/1191@. Часть этих поправок, связанных с новыми кодами, ранее были рекомендованы письмами налоговой службы.
В разделе I приложения 1 перечень кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения, дополнен двумя кодами (1010833 и 1010834). Их включение в перечень связано с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 146 НК РФ законом № 323-ФЗ.
Напомним, что этим законом перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, дополнен двумя пунктами (п. 22 и 23). В них указаны социально значимые операции:
- оказание услуг по бесплатной догазификации домовладений граждан;
- поставки газа для бесплатного обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.
Теперь соответствующие дополнения внесены в раздел I приложения 1 к порядку заполнения декларации. Операциям присвоены коды 1010833 (в части оказания услуг по присоединению населения к газораспределительным сетям) и 1010834 (для поставок газа в целях бесплатного обеспечения горения Вечного огня).
Раздел II приложения 1, в котором перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ) также изменен.
В части операций с драгметаллами в перечне признана утратившей силу строка по коду 1010286 (реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности). Эта операция была исключена из числа не подлежащих налогообложению (подп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ) законом № 323-ФЗ (подп. «б» п. 3 ст. 1).
При этом в отношении ряда операций с необработанными и обработанными природными алмазами установлен порядок применения нулевой налоговой ставки (п. 1 подп. 6.1 ст. 164 НК РФ). Поэтому по коду 1010285 в разделе II такие операции теперь указаны как исключение, а раздел III приложения 1 дополнен двумя новыми кодами.
Они касаются реализации добывающими драгметаллы налогоплательщиками Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгкамней субъектов РФ, Банку России и банкам обработанных природных алмазов (код операции 1011458), необработанных природных алмазов (код 1011459).
Под этот код попадает и реализация добывающими компаниями необработанных природных алмазов иным организациям.
Кроме того в раздел III приложения 1 добавлены коды операций при реализации облагаемых по ставке 0 % услуг: