Чтобы понять, по какой ставке земельный налог за 2023 год нужно исчислить, следует:

• определиться с категорией земельного участка – она указана в выписке из ЕГРН;
• уточнить ставку на сайте ФНС в разделе справочной информации.

Например, ставки по верхней границе установлены в Москве:

Если ставку местные власти не установили, брать ее нужно из ст. 394 НК РФ. 

О сроках уплаты земельного налога в 2023 году, а также нужно ли отчитываться по нему в налоговую инспекцию, расскажем далее.

Декларирование

Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.

Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.

Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.

При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.

Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).

Срок уплаты земельного налога в 2023 году

По срокам уплаты земельного налога в 2023 году действует правило:

Уточнить платежные сроки можно на сайте ФНС в разделе справочной информации. Если местные власти предусмотрели авансовые платежи по налогу, даты их уплаты будут перечислены там же:

С 01.01.2023 земельный налог и авансы по нему перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подайте уведомление о сумме платежа.

Что еще учесть компании, кроме сроков уплаты земельного налога в 2023 году, расскажем в следующем разделе.

«Земельная» экономия

У компании есть возможность сэкономить на уплате налога на землю юридических лиц в 2023 году за счет применения льгот. Они бывают двух видов: федеральные и местные.

С местными «земельными» преференциями сложнее – упоминаний о них в НК РФ не найти и действуют они только на той территории, где установлены. Кроме того, чтобы ими воспользоваться, в налоговую инспекцию нужно отправить заявление и желательно с подтверждающими документами.

У местных властей есть широкий спектр возможностей в части установления «земельных» послаблений и освобождений. Это может быть обнуление «земельных» налоговых обязательств, освобождение от уплаты части налога, пониженные ставки. В этом вопросе самодеятельность местных властей тоже ограничивается.

К примеру, в отношении местной льготы для организаций в виде установления необлагаемой налогом суммы кадастровой стоимости или доли площади участка, категорически против высказались чиновники – по нормам законодательства не предусмотрено установление в качестве объекта налогообложения части земельного участка (Письмо Минфина от 10.02.2021 № БС-4-21/1556).

Считаем налог: один расчет или четыре

Сколько раз компании придется производить расчеты по земельному налогу в 2023 году, зависит опять же от местных властей. Если в их НПА предусмотрены авансовые платежи, расчеты придется произвести четыре раза − не только по итогам года, но и внутри него по отчетным периодам.

Вычисление суммы авансового платежа (при отсутствии льгот) и итогового налога производится так:

Как рассчитать налог по итогам года при отсутствии авансов:

Таким образом в основе расчета «земельных» налоговых обязательств лежит кадастровая стоимость участка и ставка земельного налога для юридических лиц в 2023 году. При наличии у компании льгот и преференций, сумма налога снижается.

 Как определить базу по земельному налогу, если участок находится на территориях разных муниципальных образований? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как рассчитать налог, если компания владела участком не полный год, а несколько месяцев, расскажем далее.

Расчет налога за неполный год

Собственность компании на земельный участок может прекратиться или возникнуть в любой из месяцев отчетного года в связи с продажей/покупкой или по иным обстоятельствам.

Тогда налоговые обязательства следует рассчитать с учетом числа месяцев владения.

Причем месяц приобретения нужно учитывать, если покупку зарегистрировали до 15-го числа включительно, месяц продажи – при регистрации сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).

Пример

ООО «Автотрейдинг» приобрел в собственность земельный участок для долговременного хранения автомобилей и зарегистрировал 14.01.2023 право собственности на него. Кадастровая стоимость – 41 067 398 руб.

На территории, где находится купленный участок, действует ставка на данную категорию земель 1,25%. Месяц покупки полностью учитывается при расчете налога, так как дата регистрации находится в первой половине месяца. Таким образом, все месяцы отчетного года входят в расчет.

Местное законодательство предусматривает «земельные» авансы внутри года, поэтому бухгалтер ООО «Автотрейдинг» ежеквартально их рассчитывал и перечислял:

Авансовый платеж по земельному налогу = (41 067 398 руб. х 1,25%) / 4 = 128 336 руб.

Налог по итогам года:

41 067 398 руб. х 1,25% = 513 343 руб.

Налог к уплате:

513 343 руб. −  128 336 руб. х 3 = 128 335 руб.

Если бы регистрация сделки произошла на пару дней позже (16.01.2023), земельный налог за 2023 год уменьшился бы на 42 779 руб. Расчет в таком случае производится исходя из 11 месяцев владения: 41 067 398 руб. х 1,25% х 11/12 = 470 564 руб. Снизились бы и авансовые платежи.

Итоги

Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости участка на начало года и налоговой ставки, установленной НК РФ или местными властями. За неполный год владения участком налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Авансы по налогу нужно платить только в том случае, если они предусмотрены НПА местных властей. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Земельный налог для организаций в 2023 году: КБК, расчет, порядок уплаты, льготы

В соответствии с налоговым законодательством РФ, налог на землю признан местным. В связи с данным фактом в общероссийском законодательстве определены лишь основы налогообложения в области земельных отношений.

Введением данного налога на территорию субъекта федерации занимаются муниципальные органы. Если же в их НПА не установлены отдельные условия его взимания, то применению подлежат положения, определенные в НК РФ. 

Последние изменения

В 2015 году был принят закон, который полностью поменял порядок расчет налога (расчет будет рассмотрен ниже). Он не стал сложнее, но, предполагается, что согласно новым правилам, суммы, поступающие в бюджет, будут более существенными. Дело в том, что раньше налог считали с суммы балансовой стоимости, а она, как правило, была ничтожной и не отражала реального положения дел.

Теперь расчет осуществляется по кадастровой стоимости, которая практически соответствует рыночной. С 1 января 2019 года в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения об ее новом значении учитываются при определении налоговой базы с периода налогообложения по оспоренной кадастровой стоимости.

В 2019 году изменился порядок предоставления льготы на земельный налог организаций. Полностью от уплаты освобождены фонды согласно законодательству об инновационных научно-технологических центрах в отношении участков, входящих в состав таких центров.

Налоговую декларацию организации предоставляют по новой форме, в которой учитывается исчисление налога в случае изменения кадастровой стоимости участка из-за количественных или качественных характеристик (категория земли, площадь, вид разрешенного использования).

Кто обязан платить налог на землю?

Существование обязанности по оплате земельного налога находится в прямой зависимости от вида владения землей. Таким образом, исполнение налогового обязательства возлагается на юридических лиц, которые документально имеют участок земли:

Объекты налогообложения

Сроки и порядок взимания

В обязанности юридического лица входит предъявить декларацию в налоговую инспекцию за прошлый год до 1 февраля текущего года. Исполнить налоговое обязательство необходимо до 10 февраля включительно.

Важно отметить, что организация должна самостоятельно рассчитывать величину налога.

Коды бюджетной классификации

В декларации в обязательном порядке необходимо указать код бюджетной классификации (КБК). КБК применяются для точной идентификации платежа. В 2023 году изменений не было, актуальны старые коды КБК.

1. Основной платеж, недоимки, задолженность – 182 1 06 06031 03 1000 110.
2. Штраф – 182 1 06 06031 03 3000 110.
3. Пени – 182 1 06 06031 03 2100 110.
4. Проценты по платежу – 182 1 06 06031 03 2200 110.

Если организация на УСН

Если юридическое лицо числится как применяющее упрощенную систему налогообложения, то заполнение декларации не понадобится. В такой ситуации оно обязано вносить авансовые платежи за каждые 4 месяца.

Аванс за отчетные 4 месяца должен быть внесен не позже последнего числа 5-го месяца. Исчисление 4-месячного периода начинается с января (январь – апрель, май – август; сентябрь – декабрь).

Например, за январь – апрель авансовый платеж обязательно нужно внести до 31 мая.

За каждый день просрочки в выплате налога придется уплатить пеню в размере 0,0556% от размера налогового платежа.

Сумма земельного налога

Кадастровая стоимость земли

При изменении значения кадастровой стоимости в течение года новые данные будут применяться только со следующего налогового периода.

Из этого правила есть два исключения:

1. Значения кадастровой стоимости вступают в силу с момента их изменения, если поправки были внесены в рамках исправления технической ошибки.
2. Если пользователь участка земли считает, что кадастровая стоимость его участка явно завышена, то он может обратиться в Росреестр с целью инициирования проверки комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. При условии что комиссия придет к заключению о несоответствии данных кадастра действительности, стоимость будет изменена. Такие изменения вступают в силу с момента их внесения. Решение комиссии можно оспорить в суде.

Площадь земельного участка

Размер участка земли отмечен в его кадастровом паспорте и указан в квадратных метрах.

Налоговые ставки

Размер ставок определяется непосредственно муниципальными органами. Тем не менее, в Налоговом кодексе РФ установлены предельно допустимые величины:

Ставка налогаКатегория земель

0,3 %	земли сельского хозяйства;
земли жилищно-коммунального строительства;
земли, находящие свое применение в подсобном, а также дачном хозяйстве.
1,5 %	иные виды земельных участков

Пример расчета налога

Предположим, что:

• кадастровая стоимость земли – 684;
• площадь участка – 1 480 м