Узнать о финансовом состоянии компании может потребоваться в различных ситуациях – для проверки контрагента перед заключением контракта, для инвесторов, которые ищут перспективные объекты, чтобы вложить денежные средства, государственным структурам, контролирующим определенные виды деятельности и т. д. Мы расскажем какая финансовая отчетность компаний есть в открытом доступе, какие существуют виды финансовых докладов и где можно получить информацию онлайн.

Виды финансовых докладов компаний

Как найти финансовую отчетность компании – пошаговая инструкция

Как оценить платежеспособность контрагента

Где еще компании раскрывают информацию

Почему эти данные должны быть в открытом доступе

Есть два вида отчетности, которые необходимо публиковать компаниям.

Международный стандарт финансовой отчетности – МСФО. Это финансовая отчетность компаний в соответствии с международными стандартами.

Сдают ее кредитные и страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, ФГУП, акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждает Правительство РФ, клиринговые организации.

Из каких отчетов состоит МФСО:

• О финансовом положении на отчетную дату.
• О совокупном доходе за отчетный период.
• Об изменениях в капитале.
• О движении денежных средств.
• Примечания.

Отчетность МСФО обычно интересует инвесторов, при сотрудничестве с иностранными партнерами и контрагентами.

РСБУ

Российский стандарт бухгалтерской отчетности – РСБУ. Применяется к компаниям практически всех направлений деятельности, за исключением организаций банковской системы. Особенности учета и формирования бухгалтерской отчетности в банках устанавливает Центральный банк России.

Особенности РСБУ:

• Отчеты составляются в рублях на русском языке.
• Бухучет ведется в соответствии с единым планом счетов.
• Если компания сотрудничает с иностранными бизнес-партнерами, осуществляется построчный перевод всех форм.
• Расчетный период календарный год.

Какие отчеты входят в РСБУ:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчет о финансовом результате деятельности.
• Отчеты о движении капитала и движении денежных средств.
• Унифицированные приложения и пояснительные записки.
• Аудиторское заключение (если оно необходимо).

Крупные отечественные компании, у которых есть развитая филиальная сеть, обязаны составлять консолидированную отчетность по РСБУ. Это отчетность о результатах деятельности не только головной компании, но и в совокупности со всеми филиалами.

Как найти финансовую отчетность компании – пошаговая инструкция

Самым результативным вариантом является получение отчетности компаний в открытом доступе на сайте Федеральной Налоговой Службы через БФО. Это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Здесь можно найти отчетность любой компании кроме:

• религиозных организаций;
• бюджетный организаций;
• Центрального Банка РФ;
• компаний, чья бухгалтерская отчетность относится к государственной тайте;
• отдельных организаций, перечень которых устанавливает Правительство РФ.

Отчетность собрана, начиная с 2019 года в том формате, в котором она поступила в ФНС России. Ресурс сформирован на основании данных, полученных от компаний и организаций.

Инструкция по поиску:

• Открываем сайт bo.nalog.ru.
• Вводим данные. Поиск можно производить по наименованию компании, ее адресу, ИНН или ОГРН.
• Нажимаем на «Поиск».
• В результате система выдаст карточку предприятия, где можно просматривать и скачивать его отчетность.

В ресурс БФО размещены бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, пояснения к ней, аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту, отчетность организаций, поднадзорных Банку России.

Основная финансовая отчетность предоставляется бесплатно. Для получения полного доступа, возможности скачивать ежемесячно обновляемую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, подключают абонентское обслуживание. Его стоимость 200 тыс.

руб. в год.

Сайт ГИР БО предназначен для получения бухгалтерских балансов ООО, ЗАО, ПАО. Получить сведения можно, начиная с 2019 года. В отношении отдельных организаций дополнительно можно получить пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, и аудиторское заключение.

Обратите внимание, данный ресурс производит поиск только по ИНН компании.

Как оценить платежеспособность контрагента

Оценивать контрагентов необходимо до заключения контрактов, особенно, если в перспективе долгосрочное сотрудничество, когда контракт заключается с отсрочкой оплаты или без аванса. В противном случае высока вероятность финансовых потерь, вплоть до банкротства бизнеса.

Анализировать контрагента нужно по следующим параметрам:

• Анализ учредителей. Он позволит выявить мошеннические схемы по регистрации фирм по подставным документам, по ограничениям на крупные сделки в уставных документах.
• Анализ учредительной документации. Необходим для получения расширенных сведений о юридическом лице, соответствие выписки из Единого государственного реестра и изменений в уставных документах.
• Анализ лицензий. Если деятельность лицензируемая, обязательно следует проверить наличие и актуальность разрешений на ее осуществление.
• Информация о случаях нарушения законодательства, причинения ущерба и т. д.

Основным является финансовый анализ. Он включает несколько направлений:

• Отсутствие задолженности по налогам и сборам.
• Наличие/отсутствие задолженности по выплате зарплаты работникам, задолженности по обязательным взносам.
• Ликвидность и платежеспособность компании. Их расчет производится по данным отчетности компании для определения способности фирмы гасить текущую задолженность за счет собственных оборотных активов. Коэффициент платежеспособности определяет степень независимости от кредиторов. Расчет производится на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, как отношение величины акционерного капитала к суммарным активам акционерного общества.

Где можно получить дополнительные сведения о компании:

Отчеты в Сбере

Сбербанк предлагает пользователям специальный сервис проверки контрагентов. Функционал сервиса:

• Мониторинг контрагентов.
• Финансовый анализ контрагентов.
• Предоставление выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП с электронной подписью ФНС.
• Сводный отчет по контрагенту: арбитраж, финансовый анализ, связи компании, госконтракты, общие сведения.
• Связи компаний: дочерние и аффалированные лица.
• Арбитражные дела, банкротства и исполнительные производства.
• Проверка массовых регистраций компаний по одному адресу.
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников компании, налогах, сборах, платежах, наличие картотеки к расчетному счету.
• Общая информация по контрагенту и индикатор его надежности.
• Данные о проверках Генеральной прокуратуры в карточке контрагента.
• Расширенный поиск партнеров.

Сервис платный, его стоимость 400–720 руб. ежемесячно.

Отчеты на Московской Бирже

Публичные компании (ПАО), акции которых торгуются на бирже, обязаны публиковать отчетность для инвесторов и акционеров.

https://www.youtube.com/watch?v=KelEvgqfIpI\u0026pp=ygVM0J7RgtGH0ZHRgtC90L7RgdGC0Ywg0Y7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LjRhSDQu9C40YYgLSDQntGC0LLQtdGCINCu0YDQuNGB0YLQsA%3D%3D

Для получения сведений на сайте Московской биржи нужно открыть раздел «Листинг» и перейти в «Отчетность эмитентов».

Где еще компании раскрывают информацию

Есть еще несколько вариантов узнать отчетность компании через интернет:

• На сайте компании. У публичной компании обязательно на сайте есть специальный раздел для инвесторов, где публикуются данные с финансовыми показателями. Например, на сайте ПАО Газпром финансовая отчетность расположена в разделе «Акционеры и инвесторы» в подразделе «Раскрытие информации».
• На сайте Центра раскрытия корпоративной информации. Здесь достаточно ввести наименование компании или ее ИНН, ОГРН, ОКПО и система подберет необходимые данные. Скачать отчеты здесь можно без ограничений.
• На сайте Росстата. Здесь можно получить баланс организаций в открытом доступе за период 2012-2018 годов.

Почему эти данные должны быть в открытом доступе

Сведения должны быть в открытом доступе, т. к. это обеспечивает открытость и доступность информации о компаниях.

Зачем проверять контрагентов:

• Для вычисления вероятности мошеннических действий со стороны партнера.
• Контрагент может оказаться фирмой-однодневкой, которая была создана неделю назад специально для того, чтобы взять с заказчиков авансы и исчезнуть.
• Не работать с компанией, которая находится в стадии банкротства.
• Чтобы к вам не возникли вопросы у проверяющих органов.

FAQ

В какой срок должна быть представлена отчетность?

Отчетность предоставляется в течение 3-х месяцев после отчетного периода. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, она должна быть представлена в течение 10 рабочих дней с момента составления аудиторского заключения, крайний срок 31 декабря года текущего года. Также в течение 10 дней должна быть представлена исправленная отчетность, срок действует со дня утверждения исправлений.

Можно ли посмотреть финансовую отчетность ИП?

По закону ИП не обязаны сдавать отчетность, поэтому получить информацию не представляется возможным, но можно заказать выписку из ЕГРНИП или проверить ИП на других сайтах.

Подведем итоги

• Посмотреть финансовую отчетность компаний можно онлайн на специальных сайтах.
• Для получения информации потребуется знать ИНН, ОГРН, или наименование, адрес компании.
• Есть платные и бесплатные сервисы предоставления информации.
• Получить сведения о компании-контрагенте, ее учредителях можно на сайтах МВД, судебных приставов, электронного правосудия и т. д.
• Проверять контрагентов стоит в обязательном порядке, т. к. это снижает риски связаться с мошенниками или банкротами.

Бухгалтерская отчетность: ответы на вопросы (Часть 1) | ВДГБ

Бухгалтерская отчетность – это есть единая система данных о финансовом и имущественном положении организации, о результатах её хозяйственной деятельности в отчетном периоде, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. В этой статье мы ответим на самые частые и популярные вопросы.

Подготавливайте отчетность быстро и без проблем с «1С-Отчетность»

Может ли иное лицо подписывать бухгалтерскую отчетность за руководителя организации?

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, установлены ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно п. 8 этой статьи бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее руководителем организации.

Минфин России указал, что названный закон не содержит положений, которые ограничивают право руководителя организации передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской отчетности иному лицу. Следовательно, иное лицо вправе подписывать отчетность, если такое право ему предоставлено руководителем организации. В письме Минфин не разъяснил, каким документом закрепить это право.

Однако в Информационном сообщении от 19.05.2015 № ИС-учет-2 указано, что полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности устанавливаются, как правило, учредительными документами организации или решениями соответствующих органов управления организации. Также передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской отчетности иному лицу можно на основании доверенности.

Такую точку зрения высказала ФНС России.

Кто и на каких ресурсах должен публиковать бухгалтерскую отчетность в СМИ?

Опубликование бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторским заключением о ней должны публиковать акционерные общества (публичные акционерные общества, непубличные акционерные общества с числом акционеров более 50, акционерные общества в случае размещения ими облигаций или иных ценных бумаг), общества с ограниченной ответственностью (в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг), организации, составляющие консолидированную финансовую отчетность, страховые, кредитные организации.

Годовая бухгалтерская отчетность вместе с аудиторским заключением о ней публикуется на странице в интернете не позднее 3 дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее 120 дней с даты окончания отчетного года.

На акционерные общества – эмитентов ценных бумаг распространяются также положения гл. 54 – гл. 55 Положения № 714-П о раскрытии информации в форме бухгалтерской отчетности.

Для публикации информации необходимо использовать страницу в интернете, предоставляемую одним из аккредитованных агентств.

Общие положения и особенности публикации бухгалтерской отчетности эмитентами ценных бумаг установлены гл. 54 – гл. 55 Положения № 714-П.

Публикации подлежит годовая бухгалтерская отчетность вместе с аудиторским заключением о ней, и промежуточная бухгалтерская отчетность за 3, 6 и 9 месяцев вместе с аудиторским заключением о ней.

Опубликовать отчетность необходимо не позднее 3 дней с даты ее составления или, если в отношении нее проведен аудит, с даты составления аудиторского заключения, но не позднее 120 дней после даты окончания отчетного года для годовой отчетности и не позднее 60 дней после даты окончания отчетного периода для промежуточной отчетности.

Консолидированная отчетность вместе с аудиторским заключением о ней публикуется не позднее 30 дней со дня истечения срока для ее представления в информационных системах общего пользования или в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц, в т. ч. на собственном сайте.

Годовая бухгалтерская отчетность вместе с аудиторским заключением о ней публикуется не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, на официальном сайте страховщика или в СМИ, доступных для заинтересованных в этой отчетности лиц.

Обязательно ли утверждать бухгалтерскую отчетность перед ее представлением в налоговую инспекцию?

Организация вправе представить в налоговую инспекцию неутвержденную бухгалтерскую отчетность. Административной ответственности за неутверждение бухгалтерской отчетности не предусмотрено.

Но ответственность может наступить за уклонение от проведения общего собрания участников.

Утверждение бухгалтерской отчетности организации производится в порядке и случаях, предусмотренных федеральными законами.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО и АО утверждается общим собранием участников (общее собрание участников ООО проводится в сроки, установленные уставом, но не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным), общим собранием акционеров АО, если уставом общества решение этого вопроса не отнесено к компетенции совета директоров (общее собрание акционеров АО проводится в сроки, установленные уставом, но не ранее 1 марта и не позднее 30 июня года, следующего за отчетным).

Если в ООО только один участник или в АО все голосующие акции принадлежат одному акционеру, решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается этим участником единолично и оформляется письменно в те же сроки, что установлены для проведения общего собрания по утверждению годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Общее собрание учредителей может быть проведено позже даты представления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию. После утверждения годовой бухгалтерской отчетности экономическим субъектом внесение в нее исправлений не допускается.

Административная ответственность за неутверждение бухгалтерской отчетности не предусмотрена. Однако за отказ в созыве или за уклонение от созыва общего собрания учредителей организации может грозить ответственность по ч. 1, 11 ст. 15.23.1 КоАП РФ в виде штрафа до 700 тыс. рублей.

Отчетность ООО в 2023 году: что, куда и когда сдавать

Отчетность ООО в 2023 году — это декларации и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО в налоговую, отчеты по сотрудникам — в разные госорганы. За год — десятки форм. Вдобавок отчеты может потребовать Росстат. Рассказываем, какие отчеты, когда и куда нужно сдавать ООО в 2023 году.

https://www.youtube.com/watch?v=KelEvgqfIpI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Любая компания по умолчанию — работодатель. Сдавайте отчеты по сотрудникам, даже если компания фактически бездействует.

В таком случае налоговая ждет нулевые расчеты по страховым взносам за сотрудников (РСВ) и персонифицированные сведения о физлицах, а Соцфонд — сведения о взносах на травматизм.

Первый отчет Сведения о трудовой (иной) деятельности сдайте в СФР при трудоустройстве первого сотрудника или внештатного работника.

Бухгалтерская отчетность ООО

Все общества с ограниченной ответственностью должны сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Ждать, когда отчетность ООО утвердят собственники, не нужно.

Остальная отчетность ООО в 2023 году зависит от применяемого налогового режима.

Налоговая отчетность ООО

* Условие для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ:

• На ОСНО — выручка за три последние месяца не выше 2 млн рублей;
• На ЕСХН — новички могут воспользоваться освобождением сразу. Уже действующие фирмы проверяют, что выручка за прошлый год не превысила установленный лимит. В 2023 году и далее равняемся на лимит 60 млн рублей.

Чтобы получить освобождение, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение.

** По недвижимому имуществу с кадастровой стоимостью отчитывались последний раз за 2021 год. За 2022 год и далее подавать по такой недвижке декларацию по налогу на имущество не нужно. Сам налог никто не отменял — платите его за 2022 год на основании уведомления из ИФНС.

СБИС поможет заполнить декларации и бухочетность на любом налоговом режиме. Найдет ошибки и подскажет, как их исправить. А еще напомнит об отчетах в другие госорганы, пришлет от них уведомления и новые требования. В СБИС подготовка и отправка отчетности ООО займет пару минут.

Состав отчетности по работникам

Первая отчетность работодателя — разовая. По работникам, с которыми заключили трудовой или гражданско‑правовой договор (ГПД). Это сведения в Социальный фонд о трудовой (иной) деятельности.

Сдайте такие сведения сразу в день приема новичка (заключения ГПД) или на следующий рабочий день. Если в течение месяца были какие‑то кадровые изменения, сдайте сведения не позднее 25 числа по итогам такого месяца.

При увольнении (расторжении ГПД) — сразу же или на следующий рабочий день.

Сдавайте и на ГПДшников, и на штатный персонал такую отчетность:

• Ежемесячная — перссведения в ФНС;
• Ежеквартальная — расчет по страховым взносам (РСВ) и 6‑НДФЛ в налоговую. В Соцфонд — сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1;
• В некоторых случаях — годовые или промежуточные сведения в СФР о стаже.

Сдавайте все отчеты по сотрудникам в один клик: СБИС заполнит данные, проверит их и отправит в госорган. Вам останется только подписать отчет электронной подписью с телефона, планшета или компьютера.

Заполните и сдайте отчетность ООО за 5 минут с помощью СБИС!

• Мастер отчетов поможет заполнить нужные бланки. Выберите ставку, внесите сведения о взносах и выплатах, доходах и расходах. Остальное СБИС подтянет сам.
• Быстрая камеральная проверка данных: СБИС подсветит расхождения и подскажет, как их исправить.
• Визирование отчетности еще не было таким простым: подписать и сдать декларацию можно с телефона или планшета.

Какие штрафы предусмотрены для ООО, смотрите в таблице ниже. В любом случае также могут начислить административный штраф 300–500 руб. должностному лицу компании, ответственному за слабый участок учета. Как правило, это директор общества или главбух — смотря что написано в должностных инструкциях и других внутренних документах компании.

* За просрочку с отчетом более чем на 20 дней налоговая вправе заблокировать расчетный счет ООО до того момента, пока должник не отчитается.

Строго в электронном виде сдавайте:

• Бухгалтерскую отчетность;
• Декларации по НДС. Исключение для налоговых агентов на УСН — они могут отчитаться на бумаге;
• Отчеты в Росстат;
• 6-НДФЛ — если физлиц-получателей дохода 10 или больше;
• РСВ, перссведения о физлицах в ФНС, сведения в СФР по форме ЕФС‑1 (о взносах, трудовой деятельности, стаже) — если застрахованных 11 или больше.

Если у компании-новичка численность работников превышает 100 человек, строго в электронном виде подается следующая налоговая отчетность ООО — декларации:

• по налогу на прибыль — на ОСНО;
• по УСН — на упрощенке;
• по ЕСХН — на сельхозрежиме;
• по налогу на имущество — при наличии объектов налогообложения.

По уже действующим ООО смотрите, чтобы среднесписочная численность работников за прошлый год не превышала 100 человек. Иначе тоже отчитывайтесь онлайн.

В СБИС можно сдать все отчеты по компании в электронном виде. Сервис заполнит актуальные бланки, проверит их перед отправкой и подскажет, где и как исправить ошибки. СБИС напомнит о сдаче отчетов в календаре ООО, пришлет уведомления от госорганов и возьмет на себя электронный документооборот с налоговой, Соцфондом, Росстатом, МВД — если нужно.

Сдайте эти отчеты, даже если фактически компания не вела коммерческую деятельность. Или вела, но поступлений и трат не было. Тогда будет нулевая отчетность ООО:

• по налогу на прибыль — на ОСНО;
• по УСН — на упрощенке;
• по ЕСХН — на сельхозрежиме;
• по НДС — на ОСНО и сельхозрежиме, если нет освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ;
• по налогу на имущество — при наличии объектов налогообложения.

Нулевая зарплатная отчетность ООО, которую нужно сдавать:

• РСВ,
• сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1.

Не бывают нулевыми — сдаются как минимум на директора фирмы — персонифицированные сведения в ФНС о физических лицах.

6-НДФЛ сдавайте, если были выплаты с начала года. Иначе нулевые отчеты инспекции не нужны. Только при выплате дохода компания становится налоговым агентом и должна подавать этот отчет.

СБИС сам составит и отправит нулевые отчеты по организации — дайте поручение нашему роботу и не отвлекайтесь на нулевку.

Список возможных специальных отчетов — открытый. Зависит от деятельности ООО, федеральных и региональных нормативных актов.

Отчеты в Росстат. Какую статотчетность сдавать, узнайте на сайте Росстата. Выберите «Респонденты —> Получить данные о кодах и формах». Поиск доступен по ИНН.

Обновляет Росстат перечни респондентов и форм ежемесячно, поэтому график отчетов в Росстат не получится сформировать на квартал или год вперед. Отслеживайте списки отчетных форм в режиме реального времени. Либо подключите СБИС — поможет пройти «квест» по статотчетности.

И снимет еще одну головную боль — отчетность в Росстат по обособленным подразделениям. В каждом регионе может быть своя статотчетность: свои формы и сроки.

Отчетность в Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Подавайте, если ООО — участник алкогольного рынка: продает, перевозит или производит алкоголь.

Отчетность в Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за НВОС — негативное воздействие на окружающую среду, если образуете мусор, который нельзя отнести к ТКО. Например, газовые лампы, токсичные ртутные термометры. Либо в бизнесе используете объект, который выбрасывает вредные вещества в атмосферу или воду. Например, завод. Срок сдачи отчета — 10 марта по итогам отчетного года.

Декларация по подакцизным товарам. В списке подакцизных товаров можно встретить как легковые автомобили или пиво, так и экзотику вроде газового конденсата.

Если торгуете подакцизными товарами из перечня, отчитывайтесь в налоговую не позднее 25 числа каждого месяца. Сложность в том, что единой декларации по всем подакцизным товарам нет, задача — выбрать нужную форму.

Например, декларацию по акцизам на спирт, табак или бензин.

Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите в Россию продукцию из стран ЕАЭС. Срок — 20 число месяца, следующего за тем месяцем, когда приняли товары на учет.

Декларация по водному налогу. Сдайте, если пользуетесь водными объектами по лицензии: водой из рек, озер, морей. Или сплавляете по рекам древесину.

Срок сдачи в налоговую — 25 число месяца по итогам отчетного квартала. Имейте в виду: не все ситуации с забором воды облагаются налогом.

Например, не нужно платить за воду, которую взяли, чтобы полить сельхозземли. Полный список исключений — в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.

Отчетность ООО в МВД. Понадобится, например, если ООО держит гостиницу или у него работают иностранцы.

Сервис СБИС «Отчетность через интернет» поможет ООО отчитаться в госорганы с первого раза, даже если вы никогда не сдавали отчеты. В сервисе вас ждут:

• календарь отчетов по вашей компании;
• актуальные формы бланков;
• помощник по заполнению отчетов;
• формирование и сдача отчетов по обособкам;
• электронный документооборот с налоговой, СФР, Росстатом, МВД, Росприроднадзором, Центробанком;
• автоматическое заполнение и сдача нулевок;
• камеральная проверка данных и подсказки по исправлению ошибок;
• быстрая отправка отчетов;
• поддержка техспециалистов в режиме 24/7 без выходных круглый год.

Электронная отчетность

Подключить

Последние новости

Где получить справку о доходах юридического лица — Юридическая консультация

Дмитрий Духовский

Консультаций: 46

Такой формы отчетности, как справка о доходах юридического лица, не существует.

Но информацию о доходах юридического лица за 12 месяцев можно получить из другого обязательного для юридического лица документа бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса или из отчета о прибылях и убытках, либо просто проанализировав налоговую отчетность, если организация находится на упрощенной системе налогообложения или на едином налоге на вменный доход.

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов — актива и пассива. Актив всегда должен быть равен пассиву, именно поэтому форма отчета носит название «Баланс».

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов.

Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала).

Этим баланс принципиально отличается от другой важнейшей формы отчетности — отчета о прибылях и убытках, который содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно за год, первый квартал, полугодие или девять месяцев.)

В настоящий момент действует форма бухгалтерского баланса, утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период.

Наряду с бухгалтерским балансом отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчетности (форма № 2).

Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

• Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.
• В отличие от баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год).
• В настоящий момент действует форма отчета о прибылях и убытках, утвержденная приказом Минфина Росии «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 

О подаче налоговых деклараций юридических лиц

Налогоплательщики (за исключением постоянных представительств) могут подавать налоговые декларации по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Постоянные представительства должны подавать налоговые декларации в отношении налога на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным года.

Налогоплательщики (за исключением постоянных представительств и некоторых других категорий) осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. Постоянные представительства осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.

Декларации по налогу на доходы, взимаемого у источника

Если иностранное юридическое лицо получает в России доход, который не относится к постоянному представительству (например, арендную плату, роялти, проценты и дивиденды, доход от фрахта и т.п.), налог на такой доход взимается у источника выплаты.

Взимаемый у источника налог на прибыль должен удерживаться из дохода, выплачиваемого индивидуальным юридическим лицом, и перечисляться в бюджет в день выплаты дохода индивидуального юридического лица.

Российские юридические лица (или индивидуальные юридические лица, имеющие постоянные представительства в РФ) также должны подавать расчет налога на прибыль, взимаемый у источника.

Декларации по налогу на добавленную стоимость

1 июля 2010 г. начал действовать Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана. Налоговое законодательство РФ устанавливает специальные правила в отношении операций, совершаемых между государствами – членами Таможенного союза.

Товары, экспортируемые из одного государства – члена Таможенного союза в другое, облагаются НДС по ставке 0%. Право на применение ставки НДС в размере 0% подтверждается соответствующими документами.

Импорт товаров из одного государства – члена Таможенного союза в другое облагается НДС. Этот НДС уплачивается путем подачи специального заявления и декларации в налоговые органы.

Налоговые декларации по НДС представляются ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как правило, НДС может уплачиваться в рассрочку платежами в размере одной трети суммы начисленного налога в срок до 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Налогоплательщики НДС представляют налоговые декларации ежеквартально и имеют право уплачивать налог в рассрочку тремя равными ежемесячными суммами.

Отчетность в социальные фонды

Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ ежемесячно.

Плательщики обязаны представлять отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, как правило, ежеквартально.

Декларации по налогу на имущество

Органы власти субъектов РФ устанавливают условия авансовых и окончательных платежей налога на имущество.

Расчеты налога на имущество подаются ежеквартально. Годовая налоговая декларация подается до 30 марта года, следующего за отчетным.

Декларации по транспортному налогу

Сроки уплаты транспортного налога и представления налоговых расчетов авансовых платежей налога устанавливаются субъектом РФ, на территории которого зарегистрировано транспортное средство. При этом срок уплаты налога по итогам года и представления налоговой декларации за год не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по земельному налогу

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате ежеквартально. Налог по итогам года подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля следующего года.

Декларации по водному налогу

Подача налоговых деклараций и уплата водного налога осуществляются на ежеквартальной основе.

Налоговый кодекс предусматривает также ряд специальных налоговых режимов, в рамках которых налогоплательщик вправе производить уплату только одного налога вместо нескольких.

Применение такого режима возможно только при условии выполнения определенных требований.

Специальные налоговые режимы включают в себя упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход и специальные правила, применяемые при реализации соглашений о разделе продукции.

Декларации при применении режима «Единый налог на вмененный доход»

Подача налоговых деклараций и уплата единого налога на вмененный доход осуществляются ежеквартально.

Декларации при применении режима «Упрощенная система налогообложения»

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на ежеквартальной основе. Сумма налога по итогам года подлежит уплате не позднее 31 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм авансовых платежей и годовые налоговые декларации предоставляются в сроки, установленные для внесения соответствующих платежей.

Декларации при применении режима «Единый сельскохозяйственный налог»

Налог уплачиваются по истечении первых шести месяцев года, а уплата суммы налога по итогам налогового периода и подача налоговой декларации производятся до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая «просит» предоставить документы и информацию о вашей компании. Что необходимо знать | Rusbase

Истребование документов и информации относится к мероприятиям налогового контроля, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и является одним из способов оперативного получения проверяющими налоговыми органами ключевых сведений о финансово-хозяйственной деятельности вашей компании, чтобы установить возможные факты нарушения налогового законодательства.

О таком способе оперативного получения налоговыми органами информации, как допрос директора или бухгалтера компании уже было рассказано в нашем предыдущем материале «Налоговая вызывает директора и бухгалтера компании на «разговор»: что необходимо знать».

В последнее время налоговые органы очень часто злоупотребляют своими полномочиями и требуют те документы и информацию, которые требовать недопустимо.

Общий фон всего того, что касается истребования у компаний документов (информации) таков — с каждым годом оно становится все более изощренным.

Некоторые случаи неправильного толкования действующего налогового законодательства выглядят не только странно, но и могут вызвать глубокое недоумение, так как фактически направлены не на проверку фактов хозяйственной деятельности компании, а напоминают сбор «компромата».

• Но к этому чуть позже, когда будем рассматривать истребование документов и информации через призму отдельных проверочных мероприятий (выездных и/или камеральных проверок).
• Более детально рассмотрим, как и в каких случаях налоговые органы, при возникновении необходимости могут затребовать представить нужные им документы и информацию.
• Истребование налоговым органом документов и информации о деятельности компании в двух случаях:

1. При проведении в отношении компании камеральной или выездной проверки (на основании статей 88, 89, 93 Налогового кодекса РФ);
2. Вне рамок проверки (на основании статьи 93.1 Налогового кодекса РФ). Дополнительно (за «скобками») выделим «устрашающие» требования и требования по налоговым оговоркам, так как за последнее время это стало новым трендом налогового контроля и отдельно обратим на них внимание с позиции причин появления таких требований в практике.

Когда налоговый орган потребует у компании представить документы (информацию)

Начнем с того, что истребование документов при любой налоговой проверке — это стандартная первичная процедура получения налоговым органом базовой информации о финансово-хозяйственной деятельности компании.

Сразу возникает вопрос, а какие документы вправе истребовать налоговый орган, только те, ведение которых предусмотрено Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) и законодательством о бухгалтерском учете или те, ведение которых не является обязательным и не предусмотрено законодательством? Однозначный ответ на данный вопрос не дает даже арбитражная практика.

В идеале любой законопослушный предприниматель должен придерживаться позиции неправомерности истребования налоговым органом документов, не предусмотренных НК РФ и законодательством о бухгалтерском учете. Право обязывать компанию вести те документы, ведение которых не предусмотрено действующим законодательством, у налогового органа отсутствует.

Однако вышеуказанная позиция не абсолютна. В последнее время суды чаще всего стают на сторону налоговых органов, в силу «табуированности» темы налогов в нашем государстве. О последствиях следования такой позиции далее.

Как истребуются документы при камеральных и выездных проверках (на практических примерах)

• Истребование документов при выездных проверках

Вопросы регламентации проведения выездных проверок раскрывать не будем, а лишь обратим внимание, что в соответствии со статьей 89 НК РФ, выездная проверка может проводиться, как на территории компании, так и по месту нахождения налогового органа.

Налоговый орган вправе затребовать у проверяемой им компании необходимые для проверки документы на основании соответствующего требования. Требование о представлении документов передается руководителю или уполномоченному представителю компании лично под расписку либо в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ. Статья 93 НК РФ нам об этом и говорит.

1. Срок для представления документов — 10 дней со дня получения требования, но может быть продлен по после соответствующего уведомления от проверяемой компании.
2. Рассмотрим на конкретном примере, что может попросить налоговый орган при проведении выездной проверки:
3. Налоговый орган кроме стандартного набора первичных документов по сделке с вашим партнером может попросить у компании и другие документы и информацию.

Так, например, налоговому органу могут быть интересны различные приказы с работниками (приеме, увольнение и перевод), их должностные инструкции и регламенты, действующие в компании.

• Кроме того, они могут попросить вас подготовить для них различные справки об имущественном положении, пояснительные записки со информацией об отдельных сотрудниках и аналитические таблицы со сведениями о платежеспособности компании.
• Перечень истребуемых документов в нашей практике, как правило, ограничивается только фантазией проверяющего налогового инспектора.
• К сожалению, в практике очень много негативных примеров, где налоговые органы и суды намеренно не отличают друг от друга мероприятия налогового контроля, которые проводятся в рамках налоговой проверки от мероприятий, которые уже вне рамок таких проверок.
• Необходимо понимать, что в рамках выездной проверки проверяющие должны следовать только положениям статей 89 и 93 НК РФ при их взаимном применении и помнить, что в рамках выездной проверки могут истребоваться только документы, а не информация.
• Однако, это идеальная картина, которая в угоду конъюнктурным выгодам крайне неинтересна юрисдикционным органам нашего государства.

Яркий пример тому — три относительно свежих кейса (Арбитражные дела №№ А40-49615/2020, А40-49591/2020, А40-31193/2020), где компания проиграла спор с налоговым органом.

Указанные выше кейсы лишь маленькое напоминание о том, как легко противозаконные действия проверяющих становятся законными. Увы, но на подобную негативную практику необходимо обращать пристальное внимание.

Однако есть и другая практика судов на основании разъяснений, данных самой же ФНС России, все-таки предлагающая идеальный алгоритм, который гипотетически может сработать.

В этом случае все индивидуально, поэтому детально разбирать данный алгоритм не будем, а лишь рассмотрим его ключевые моменты:

1. Письмом ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ отмечается, что налоговые органы вправе требовать от проверяемого лица только документы, которые служат основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также документы, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов (ст. 31 НК РФ), а налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы только документы, которые необходимы для исчисления и уплаты налогов (ст. 23 НК РФ). Вывод: права на истребование у компании документов, не являющиеся первичными, в том числе отчетов или аналитических справок (обобщений), у налоговых органов нет. Постановление Верховного Суда РФ от 09.07.2014 N 46-АД14-15 вышеуказанную позицию полностью подтверждает.
2. Согласно нормам статей 93 и 93.1 НК РФ законодатель разделяет права налогового органа по основаниям и объему запрашиваемых у налогоплательщика документов в зависимости от проводимой в отношении самой компании или ее контрагентов формы налогового контроля (Арбитражное дело № А40-211149/2018).

При принятии решения об отказе в представлении налоговому органу истребуемых им документов (информации) адекватно оценивать негативные последствия такого отказа, которые будут уже связаны с возможным привлечением к участию сотрудников полиции в выездной проверке вашей компании.

При выборе такого варианта идти до последней судебной инстанции и все-таки попытаться преодолеть порочную практику злоупотреблений со стороны проверяющих налоговых инспекторов.

• Истребование документов и информации при камеральных проверках

Исходя из пунктов 1 и 7 статьи 88 НК РФ смысл камеральной проверки состоит в том, что такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией.

При этом обязанность по представлению налогоплательщиком иных документов должна быть прямо предусмотрена НК РФ. Проверяющий налоговый инспектор при камеральной проверке налоговой декларации может попросить у компании только те документы, которые указаны в статье 88 НК РФ.

Однако налоговому органу могут быть интересны и другие документы и информация. Например, налоговые органы часто запрашивают анализы счетов и карточек счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов и контрагентов, а также оборотно-сальдовые ведомости.

Как и в случае с истребованием документов при выездной проверке, при камералках проверяющие налоговые инспекторы ограничены только своим усмотрением. Но и в том, и в другом случае при истребвании документов необходимо знать одну истину, а именно — что такое «документ» в нормативном понимании этого термина.

1. Здесь нам могут помочь позиции из свежей арбитражной практики (Арбитражные дела №№ А28-8268/2020, А56-38742/2020).
2. Во всех двух спорах суды были единогласны и соответственно смело выводим общую позицию:
3. Анализ счетов и карточек счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов и контрагентов, оборотно-сальдовые ведомости не относятся к первичным документам.
4. Они являются регистрами бухгалтерского учета и предназначены в соответствии со статьей 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах и представляет собой аналитическую информацию, а не документ в нормативном понимании данного термина.

«Внерамочные» требования, «устрашающие» требования и требования по налоговым оговоркам

Истребование информации через «внерамочные» требования, «устрашающие» требования и требования по налоговым оговоркам в последнее время становится не просто трендом налогового контроля, а каким-то хайпом для проверяющих и рассматривать их необходимо вместе потому, что для данных требований в НК РФ имеется общая статья 93.1.

Хоть статья и одна, но полномочия налоговых органов по ней четко дифференцированы по объему запрашиваемых у компании документов в зависимости от проводимой в отношении ее контрагента формы налогового контроля:

• в ходе налоговых проверок налоговый орган вправе истребовать у компании документы (информацию), касающиеся деятельности его проверяемого контрагента компании или иных лиц (пункт 1 статьи 93.1 НК РФ);
• вне рамок проведения налоговых проверок проверяющий налоговый инспектор вправе истребовать лишь документы (информацию) в отношении конкретной сделки (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

Срок для представления документов — 5 дней или 10 дней (зависит от основания истребования) со дня получения требования, но может быть продлен по после соответствующего уведомления от проверяемой компании.

В общих чертах получение проверяющим налоговым инспектором документов по пунктам 1 и 2 статьи 93.1 НК РФ представляет собой перекрестную (или встречную) проверку.

• Практика классических перекрестных (встречных) проверок не стоит на месте и подвержена влиянию соответствующие экономической конъюнктуры.
• На сегодняшний день в практике налогового контроля происходит отраслевая и функциональная специализации направлений налогового контроля, что позволяет выделить несколько причин возможного интереса налоговых органов к вашей компании, которые важно знать и понимать.
• Вот примеры некоторых из них:

1. При нахождении разрыва в цепочке контрагентов одного из ваших партнеров и подозрениях в использовании так называемых «бумажных» схем пытаются понудить к добровольной уплате налогов (через «устрашающие» требования по аналогии с вызовом для дачи пояснений по проблемным контрагентам);
2. Поиск потенциальных источников для закрытия разрывов (например, через поиск платежеспособных компаний, которые используют налоговые оговорки в отношениях со своими подрядчиками и поставщиками).

В указанных выше случаях важно понимать главное — насколько само требование проверяющего налогового инспектора о представлении документов или информации соответствует требованиям налогового законодательства. Разъяснения судов могут в этом помочь.

Важно знать, что основная цель у налоговых органов — это не получение информации и документов, как таковых, а в перспективе вменение вам претензий по не уплаченным кем-то из ваших контрагентов налогов. Здесь имеют место намеренные нарушения со стороны налоговых органов при истребовании документов в рамках статьи 93.1 НК РФ.

Вот несколько возможных примеров, где налоговые органы, либо нарушают порядок получения нужной информации, либо находятся на грани разумных пределов своих полномочий:

• 1. Налоговый орган запрашивает у компании документы по деятельности его проверяемого контрагента и указывает в требовании, что документы нужны в связи с иными мероприятиями налогового контроля, а запрашивает, при этом, документы и информацию, которые касаются деятельности компании в целом, не конкретной сделки, как того требует пункт 2 статьи 93.1 НК РФ.

В первом случае требование является незаконным. В случает отказа от представления документов и информации по нему будет шанс признать его незаконным. В практике такие случае имеются (Арбитражное дело № А76-15894/2019);

• 2. Налоговый орган запрашивает у компании документы и информацию о конкретном вашем контрагенте, но за период до начала отношений с ним.

Второй случай — это случай, который, как сказано выше, находятся на грани разумных пределов полномочий налоговых органов. Грань состоит в том, что если в соответствующий период у компании не было отношений с конкретным контрагентом, то достаточно сообщить об этом налоговому органу, и это будет означать надлежащее исполнение такого требования.

Здесь мы также можем обратиться к соответствующей практике применения налогового законодательства (Арбитражное дело № А12-43960/2019).

Рекомендации директору и бухгалтеру компании при взаимодействии с налоговыми органами

Рекомендации при общении с налоговым органом при истребовании у компании документов и информации будут похоже на рекомендации при непосредственном (коммуницированном) общении с налоговыми органами, например, при вызове директора или бухгалтера компании для дачи пояснений или на допрос в качестве свидетеля.

В случае отказа от представления документов и информации статьями 126 и 129.1 Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность компании. Кроме того, за отказ от представления налоговому органу документов и информации директор компании может быть привлечен к ответственности в соответствии со статьей 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если компания действует добросовестно и уверена в своих контрагентах, не ставила целью получить необоснованную налоговую выгоду и готова это подтвердить, то представлять документы нужно обязательно.

Если требование является необоснованным и противоречит налоговому законодательству, то такое требование необходимо оспаривать.

Давать или не давать документы и информацию налоговому органу — зависит от конкретных обстоятельств. Адекватная оценка, лицами, принимающих решения в компании, последствий неполного представления документов и информации или отказа от представления их в будущем может помочь избежать негативных последствий для компании при общении с налоговыми органами.

«Параналоговые» риски при отказе от представления документов или информации, связанные с последствиями возможного назначения тематической проверки, никуда не исчезают.

Фото на обложке: unsplash.com