В связи с переходом на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа для организаций и ИП, применяющих УСН и ПСН, изменился порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Рассказываем, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП.

Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Размер вычета напрямую зависит от наличия у компании наемных сотрудников. Организации и ИП, которые уплачивают страховые взносы за работников, вправе уменьшать налог на УСН и стоимость патента не более, чем на 50%.

На ИП без наемных работников данное ограничение не распространяется.

Теоретически ИП без работников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, могут уменьшать величину налогов в рамках УСН и ПСН до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

В то же самое время заключение ИП договоров гражданско-правового характера с предполагаемыми исполнителями работ и услуг еще не значит, что ИП не сможет уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если ИП в течение года заключал с физлицами договоры гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг, но такие договоры в течение налогового периода не исполнялись и выплаты по ним не производились, то на такого ИП не распространяется ограничение в 50% (письмо ФНС от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@).

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС.

Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года.

Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Уведомление организациям и ИП с работниками нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства ИП) в срок не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление по общему правилу нужно подавать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Но если численность работников компании за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, уведомление можно сдавать на распечатанном бланке. Направив уведомление, компания должна перечислить рассчитанные за месяц страховые взносы в качестве ЕНП не позднее 28-го числа месяца.

Уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов компания может при уплате аванса по УСН по итогам очередного квартала.

Для этого перед уплатой налога нужно представить в ИФНС уведомление об исчисленной и уже уменьшенной на величину страховых взносов сумме аванса по УСН. Срок представления такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позднее 28-го числа этого же месяца ИП должен уплатить рассчитанный и уменьшенный на страховые взносы аванс в качестве ЕНП на свой налоговый счет.

Итоговую величину налога и примененных налоговых вычетов нужно отразить в декларации по УСН, которую организации представляют до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года.

Сам итоговый налог организации на УСН уплачивают не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля.

Поскольку в этом случае налоговая декларация представляется до уплаты налога, то уведомление о рассчитанной сумме налога по УСН представлять не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Что касается ИП на УСН без работников, то они также вправе уменьшать авансы по УСН на сумму уплачиваемых страховых взносов, но с учетом некоторых нюансов.

Так, в сообщении ФНС отмечается, что фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках ЕНП (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН по соответствующим периодам 2023 года.

В свою очередь по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН по соответствующим периодам 2024 года. 

Другими словами, фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи специального заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога только в I квартале 2024 года.

Если же ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно в течение 2023 года, то для того, чтобы уменьшить налог по УСН в периоде фактической уплаты взносов, в ИФНС необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В таком заявлении нужно будет указать, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.

Как в 2023 году уменьшать УСН и ПСН на фиксированные взносы после перехода на ЕНС

• Источник: сообщение ФНС
• Информация для: плательщиков ПСН и УСН
• ФНС и Минфин рассказали о порядке уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы после перехода на ЕНП.

Напомним, что сумму УСН и налог по ПСН можно уменьшить на фиксированные взносы. Обратите внимание: по ПСН с 2023 года действует новая формулировка пп. 1 п. 1.2 ст. 346.

51 НК РФ — ПСН уменьшается «на страховые взносы, уплаченные за календарный год в период действия патента». Об этом мы писали здесь >>

В 2023 году возможность уменьшения налогов на взносы ИП сохранится, но будет проходить по новым правилам. А правила эти зависят от того, когда плательщик собирается уменьшать налог — в установленные сроки уплаты взносов или раньше.

В установленные сроки уплаты

Для взносов ИП «за себя» таких сроков два — 31 декабря (для фиксированной части) и 1 июля (для 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей). В эти даты фиксированные взносы зачтутся в счет налога автоматически, при условии, что на ЕНС по состоянию на 31.12 и на 01.07 есть необходимая сумма.

Откуда ФНС возьмет данные для начисления, если уведомления по фиксированным взносам не подаются? Сумму взносов по сроку на 31.12 налоговики и так знают, она стандартна, а вот 1% взносов, уплачиваемый по сроку 01.07, они начислят на основании декларации по УСН, которую получат до 25 апреля.

При этом уменьшение происходит в таком порядке:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, которые погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Ранее установленных сроков уплаты

Многие не хотят ждать 31 декабря, а уменьшать налог в течение года. Автоматического зачета здесь уже не будет, придется подавать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В заявлении надо указать, что суммой, перечисленной на ЕНС, уплачены именно фиксированные страховые взносы. На основании заявления ФНС зачтет положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. И только после проведения зачета налоги УСН и ПСН можно будет уменьшить на взносы.

ФНС обращает внимание, что если такой зачет не сделать, то сумма взносов автоматически начислится 31.12 и 01.07. И даже если подадите уведомление на уплаченные взносы, это ситуацию не изменит. Необходимо заявление о зачете.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как ИП на ЕНП уменьшить налог на взносы с 2023 года

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги →
4. ПСН

ИП на ПСН могут уменьшать патентный налог на страховые взносы, уплаченные за себя. Это правило действует и после перехода на ЕНП, но вот сам порядок уменьшения поменялся. Расскажем, как это делать в 2023 году и на что обратить внимание.

С 2023 года ИП на ПСН, как и все плательщики, уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) в УФК по Тульской области. Деньги поступают на единый для всех КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Поступившую на ЕНС сумму налоговики распределяют самостоятельно по обязательствам предпринимателя. 

Введение ЕНП — главное отличие от предыдущих лет, но есть и другие изменения в 2023 году:

• сумма обязательных взносов ИП выросла до 45 842 рублей (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
• дополнительный взнос 1 % при доходе более 300 тыс. рублей ограничен 257 061 рублей (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
• взносы, в том числе фиксированные, теперь не разделяются по фондам, а уплачивают одной суммой в Социальный фонд России (СФР). Исключение — взносы на травматизм, которые по-прежнему платятся в ФСС.

Подробнее о том, какие взносы и как уменьшают патент, читайте в статье «Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году»

Как и прежде, предприниматели могут уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы. Однако с введением ЕНП недостаточно их перечислить — необходимо, чтобы эту сумму налоговики признали именно взносами (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Есть два варианта.

Вариант 1. Признание взносов в сроки, определенные НК РФ 

Для взносов ИП «за себя» НК РФ устанавливает два срока уплаты:

• 31 декабря — для постоянной части взносов;
• 1 июля — для 1 % допвзносов с доходов свыше 300 тыс. рублей. 

В эти даты суммы, перечисленные на ЕНС, будут признаны фиксированными взносами автоматически. Конечно, при условии, что на едином счете предпринимателя на 31 декабря и 1 июля есть достаточное положительное сальдо.

Никаких действий со стороны ИП не требуется, у ИФНС есть все данные, чтобы сделать списание самостоятельно: сумма взносов по сроку 31 декабря для всех ИП одинакова (п. 1 ст. 430 НК РФ), а 1 % взносов, который спишется с ЕНС 1 июля, налоговики посчитают исходя из потенциального патентного дохода.

После того как сумма будет признана фиксированными взносами, можно уменьшить на них стоимость патента. Для этого подается уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Уменьшение происходит в следующем порядке (Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254):

• по взносам ИП за 2022 год, уплаченным в 2023 году, можно уменьшить ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по взносам за 2023 год, срок уплаты которых выпадает на 9 января 2024, разрешается снизить ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Вариант 2. Признание взносов в течение года с зачетом

Это способ для тех ИП, кто не хочет ждать 31 декабря и 1 июля, или для тех, кто приобрел патент на несколько месяцев. Чтобы перечисленную вами сумму ИФНС посчитала взносами ранее установленных сроков уплаты, придется подавать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ). Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. 

На титульном листе заявления укажите:

• ИНН предпринимателя;
• ИФНС по месту учета;
• код «2» (зачет в счет предстоящей уплаты конкретного налога или взноса);
• телефон для связи;
• ФИО представителя — если заявление подается через него.

На второй странице укажите:

• ИНН предпринимателя;
• сумму, которую собираетесь признать уплаченными взносами (в нашем образце — 30 000 рублей);
• ОКТМО;
• КБК взносов ИП (в нашем образце это КБК взносов с доходов до 300 тыс. рублей);
• признак налогового агента — «2»;
• срок оплаты фиксированных взносов за 2023 год — 09.01.2024 (перенос из-за новогодних праздников).

Заявление о зачете подается в ИФНС исключительно в электронном формате с УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ), поэтому необходимо оформить электронную подпись. Способы передачи — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

На основании заявления налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Зачет делается в течение суток. После этого можно подать уведомление об уменьшении налога по ПСН по форме, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Вариант 3. Признание взносов в течение года без зачета

Несмотря на то, что теперь почти все бюджетные платежи поступают на ЕНС, в 2023 году действует переходный период, в течение которого можно платить не на КБК единого налогового платежа, а на конкретный КБК налога (взноса). Те ИП, которые выбрали такой способ уплаты налогов (со статусом плательщика «02»), могут не подавать заявление на зачет фиксированных взносов (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

А все потому, что в таких платежках указывается исчерпывающая информация о платеже: КБК налога (взноса), ОКАТО, налоговый период. Поэтому платеж можно однозначно идентифицировать, и никаких зачетов не требуется.

В ноябре 2022 года ИП заплатил взносы «за себя» в сумме 43 211 рублей. Установленный срок уплаты — 09.01.2023. Патент оформлен на весь 2022 год, его стоимость — 120 000 рублей.

Предприниматель без наемного персонала может снизить ПСН-налог за год на 100 % уплаченных в этом году фиксированных взносов. Налог к уплате равен 76 789 рублей (120 000 — 43 211).

Уведомление об уменьшении ПСН можно подать как в 2022 году, так и в 2023-м.

Обратите внимание: уведомление об исчисленных фиксированных взносах не подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), так как их сумма известна налоговикам, и отчетности по этому виду взносов нет.

ИП купил патент стоимостью 90 000 рублей на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. В феврале 2023 года ИП перечислил на ЕНС 40 000 рублей в счет уплаты фиксированных взносов за 2023 год. В этом же месяце на ЕНС перечислены январские страховые взносы за сотрудников в сумме 8 000.

Предприниматель может уменьшить ПСН-налог за 2023 год взносы, уплаченные в 2023 году за себя и за работников. Однако при наличии персонала действует ограничение — налог разрешается снизить не более, чем на 50 %.

Так как всего взносов заплачено 48 тыс. рублей, то с учетом 50 % ограничения ПСН-налог к уплате равен 45 000 рублей (90 000 / 2).

Чтобы уменьшить ПСН на взносы, необходимо подать в ИФНС:

• до 25.02.2023 — уведомление об исчисленных взносах за январь 2023 года, которые перечислены за сотрудников;
• до 31.03.2023 — заявление о зачете суммы, перечисленной на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате фиксированных взносов.

Уведомление об уменьшении ПСН налога за 2023 год можно подать как в 2023 году, так и в 2024-м.

Срок подачи уведомления НК РФ не устанавливает. Однако лучше его направить в ИФНС хотя бы за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога. Именно столько дней дается налоговикам на отказ в уменьшении патента (подп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). 

Отказать вынесут, если ИП не заплатил взносы, отраженные в уведомлении. А неуплаченными взносы будут считаться, если на ЕНС для них не хватит положительного сальдо. Например, потому, что у вас были недоимки или пени по другим налогам, и ИФНС закрыла их платежом, который вы планировали направить на взносы. Чтобы так не произошло, не забывайте следить за актуальным сальдо ЕНС.

Как ИП уменьшить налог по ПСН и УСН на страховые взносы в 2023 году: пошаговая инструкция — Елена Бойкова на vc.ru

Как ИП уменьшить налог по ПСН и УСН на страховые взносы в 2023 году? Центр бухгалтерских услуг ДИАЛОГ предлагают вашему вниманию пошаговую инструкцию, ознакомившись с которой, вы узнаете много полезного и сможете улучшить финансовые результаты от предпринимательской деятельности.

{«id»:722019,»gtm»:null}

Убедитесь, что вы попадаете в категорию предпринимателей, которые имеют право уменьшать УСН/ПСН на сумму страховых взносов.Пополните Единый налоговый счет своевременно.

Убедитесь, что денежных средств на нем достаточно для списания всех фискальных платежей (налогов, взносов), а также недоимок, пени, штрафов, если они есть.Вариант 1: воспользуйтесь своим правом на уменьшение УСН (ПСН) на сумму уже уплаченных взносов.

Основание — предоставленная Декларация и уплаченные за период страховые взносы.Вариант 2: если вы хотите зачесть сумму страховых взносов досрочно, то есть непосредственно в период, когда их требуется уплатить. Этот вариант отличается от предыдущего, тем что требуются дополнительные документы.

А именно — нужно подать в налоговую оформленное надлежащим образом заявление о распоряжении.Расскажем подробнее про каждый шаг нашей инструкции. Начнем с категорий, которые могут воспользоваться вычетом.

Некоторые группы предпринимателей имеют право уменьшить налог, уплачиваемый в пользу государства в соответствии с выбранной системой налогообложения, на суммы страховых взносов. К таким категориям относятся Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН или УСН. Здесь стоит конкретизировать, что речь идет только об упрощенке с базой Доходы. Так как есть еще и УСН (Доходы-Расходы).

ИП без сотрудников платит за себя фиксированные страховые взносы. Они установлены на законодательном уровне в сумме 45 842 руб. (данные по 2023 г.). Если выручка превысила 300 000 руб., то дополнительно начисляется 1% с дохода.

Индивидуальный предприниматель, у которого есть сотрудники должен платить и за себя, и за сотрудниковстраховые взносы. Обязательные платежи на социальное, медицинское и пенсионное страхование рассчитываются как 30% от ФОТ сотрудников.

Суммы начисленного налога и авансовых платежей можно было уменьшать и раньше. Но порядок изменился с 2023 года. А причиной этому стал Единый налоговый счет. Если вы не знаете, что это такое, то рекомендуем ознакомится с нашей статьей.

Для понимания отметим, что на ЕНС предприниматели перечисляют фискальные платежи, подлежащие уплате в пользу государства, в полном объеме.

Причем они не оплачивают налоги по отдельности, а переводят средства в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Деньги лежат на ЕНС в составе ЕНП до тех пор, пока не наступит дата их списания в пользу уплаты налога или взносов. Этим занимается уже непосредственно налоговая, а не предприниматель.

Сроки уплаты взносов наступают 31 декабря и 1 июля, и именно даты списания являются датой фактической оплаты взносов.

То есть с этого момента уплаченные обязательные платежи на ПФР, ОМС и ОСС можно зачесть для уменьшения суммы налога.

А мы двигаемся дальше и кратко опишем налоговые режимы ПСН и УСН, применяя которые можно уменьшить на страховые взносы налог к уплате. А после вас ждет инструкция для каждого из случаев с полезными рекомендациями по теме.

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальная налоговая система, которая применяется для упрощенной предварительной уплаты налоговых обязательств для некоторых видов предпринимательской деятельности. Вместо расчета и уплаты нескольких налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество), предприниматель может получить патент. Патент — специальное разрешение на осуществление определенных видов деятельности.

Применяя ПСН, предприниматели платят фиксированную сумму налога. Она определяется в зависимости от вида деятельности и региональных факторов.

Налог рассчитывается путем умножения потенциальной выручки за год от вида деятельности, на которую выдан патент, на ставку налога.

А если патент выдан менее чем на год, то нужно разделить налогооблагаемую базу на количество дней в году (365 или 366) и умножить на срок действия патента. Только после этого получается база для исчисления налога, которую нужно умножить на ставку (6%).

Если патент выдан на год, то при ставке 6% и потенциальной выручке в 5 000 000 рублей сумма фискальных платежей, подлежащих уплате, составит 300 000 рублей. Но если вернуться к теме статьи, то получается, что это не окончательная сумма к уплате, ее можно уменьшить.

УСН (упрощенная система налогообложения) — это специальная налоговая система. Она предоставляет возможность предпринимателям упростить расчет и уплату налогов. УСН применяется для малого и среднего бизнеса, и основана на уплате налогов от упрощенной базы — выручки бизнеса или разницы между выручкой и расходами.

Уплата УСН заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Максимальная ставка при базе Доходы составляет 6%, а при базе Доходы-расходы — 15%. Но Субъекты РФ вправе уменьшать процент. Например, в Санкт-Петербурге ставки равны 6% от Доходов и 7% от разницы между Доходами и Расходами.

Пример: Если ИП зарегистрирован в Санкт-Петербурге, то при выручке 5 000 000 рублей и базе Доходы он заплатит УСН в размере 300 000 рублей. Или все-таки меньше?

Рассматриваем налоги за 2022 год и страховые взносы, фактически уплаченные предпринимателем за этот же период.

С 2023 года ИП перечисляет на Единый налоговый счет все суммы фискальных платежей (УСН/ПСН, взносы), а налоговые органы в установленный срок самостоятельно списывают с Единого счета налогоплательщика подлежащие уплате суммы и правильно распределяют их. То есть получается, что даты уплаты налогоплательщиком и даты списания средств не совпадают.

Продолжение статьи можно прочитать здесь

или обратиться к нам за консультацией +7 (812) 642-09-16

Подписывайтесь на канал, ставьте лайки, пишите комментарии. Спасибо за внимание!

{«contentId»:722019,»count»:0,»isReposted»:false,»gtm»:null}

{«id»:722019,»gtm»:null}

Как сократить налог УСН и патент на страховые взносы в 2023 году — Контур.Бухгалтерия

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно

Новая схема расчетов с бюджетом работает так: страховые взносы отправляются на единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая распределяет суммы сразу после наступления срока уплаты. Для разных видов сроки уплаты отличаются:

• фиксированные взносы ИП — 31 декабря (из-за переноса дат в 2023 году срок сдвигается на 9 января 2024);
• переменная часть взносов в виде 1% от доходов ИП свыше 300 000 рублей — 1 июля (из-за переноса дат в 2023 году — 3 июля);
• взносы за сотрудников — 28 число ежемесячно (если срок выпадает на выходные, он тоже сдвигается).

Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. А значит, если есть желание сократить на уплаченные взносы авансовый платеж по УСН или патент (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), нужно кое-что предпринять — об этом расскажем дальше.

Главное — при отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки. По новым правилам из любой суммы, поступающей на ЕНС, налоговики прежде всего списывают налоговые недоимки прошлых периодов. А значит сумма, предусмотренная в зачет взносов, может покрыть старый долг.

Например, у ИП на налоговом счете есть недоимка по транспортному налогу в размере 5 000 рублей.

В первом квартале 2023 года он собирается отправить на ЕНС 10 000 рублей, чтобы зачесть их в виде взносов «за себя», а затем сократить на эту сумму аванс УСН за первый квартал.

Но как только ИП переводит на счет 10 000 рублей, из них автоматически списываются для покрытия недоимки 5 000 рублей. И столько же остается на счете — этот остаток он только и может зачесть в виде взносов.

Уведомления об исчисленных суммах по взносам нужны только для взносов сотрудников, и то не всегда: в январе, апреле, июле и октябре ФНС узнает о суммах взносов из квартальных РСВ, а в остальные месяцы нужно подать уведомление. А вот о взносах ИП оповещать налоговую не нужно: фиксированная часть известна заранее, а размер переменной части ФНС узнает из годовой декларации.

Работайте на патенте или совмещайте патент с УСН в Контур.Бухгалтерии. Указывайте доходы и расходы, загружайте банковскую выписку, а сервис поможет с остальным.

Попробовать бесплатно

Минфин разъяснил порядок сокращения налоговых платежей УСН и ПСН на уплаченные взносы (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254), ФНС тоже дала пояснения (сообщение на официальном сайте от 14.02.2023).

2023 год объявлен переходным: перечислять платежи на ЕНС можно двумя способами: по-новому — одной платежкой на КБК для единого налогового платежа, и по-старому — отдельными платежками с указанием КБК конкретных налогов и взносов.

С 2024 года старый способ станет невозможен. По нему есть ограничения уже в текущем году: например, если отправить хотя бы одно уведомление об исчисленных суммах, то впредь придется все платежи отправлять только на КБК для ЕНП.

 

Если перечислить взносы новым способом по КБК для ЕНП и больше ничего не предпринять, то учесть взносы в налогооблагаемой базе и сократить налог можно будет, только когда ФНС распределит их после срока уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

• Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены до 31 декабря, ФНС списывает 9 января 2023, и тогда на эту сумму можно сократить налог по упрощенке за 2022.
• Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены в крайний разрешенный срок 9 января 2023, ФНС списывает сразу после их уплаты, и тогда на эту сумму можно сократить аванс по УСН за 1 квартал 2023 или патент 2023 года. Здесь действует правило, по которому сокращается налог именно того периода, в котором уплачены взносы (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). 
• Переменную часть взносов за 2022 год, которая уплачена до 3 июля 2023, ФНС списывает сразу после 3 июля, и на эту сумму можно уменьшить аванс по УСН за 9 месяцев или платежи за патент начиная с июльского.
• Фиксированные взносы за 2023 год, которые перечисляет ИП в течение года и ничего больше не предпринимает, будут копиться на налоговом счете, и ФНС спишет их только 9 января 2024 года. Тогда на эту сумму можно будет сократить налог УСН за 2023 год, а в течение 2023 года сокращать авансы или патент не получится. 

Есть два способа повлиять на зачет взносов, чтобы они сократили авансы УСН или патент в течение года: нужно либо писать заявление о зачете переплаты в счет взносов, либо отправлять взносы отдельными платежками по соответствующим КБК (но помните, что одно поданное уведомление об исчисленных суммах, закрывает эту возможность). 

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Учитывайте доходы и расходы, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Как подать заявление о зачете переплаты в счет взносов

Когда ИП или организация перечисляют взносы на ЕНС, деньги «повисают» на счете в виде переплаты, или положительного сальдо. Любую переплату можно зачесть в счет конкретных платежей — например, тех же взносов. Для этого пишется заявление о зачете указанной суммы в счет страховых взносов. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Важно! Подать заявление о зачете переплаты в счет взносов нужно именно в том периоде, за который вы намерены сократить аванс или патент: для сокращения аванса по УСН за 1 квартал переплату засчитываем тоже в 1 квартале.

Заявление подается только в электронном виде через ваш бухгалтерский сервис или личный кабинет налогоплательщика, для отправки понадобится УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В форме указывают ИНН и КПП (для компаний), ОКТМО, КБК для взносов, ОКТМО, сумму и срок для зачета.

Если все правильно заполнено и на налоговом счете есть заявленная сумма, ФНС зачтет платеж в течение 1-2 дней после получения заявления.

Уменьшение аванса по УСН. Затем можно будет вычесть из аванса по УСН зачтенный взнос. Перед уплатой нужно заполнить уведомление об исчисленных суммах и прописать там сумму платежа за вычетом взносов. Пояснения по расчетам не понадобятся: ФНС проверит расчеты в годовой налоговой декларации.

Например, ИП ведет бизнес в одиночку и сокращает налог УСН «доходы» на всю сумму уплаченных взносов. В марте 2023 он отправил на ЕНС 10 000 рублей для зачета взносов. Налоговых недоимок у него не было, так что вся сумма осталась «висеть» на счете в виде переплаты. Затем ИП действует таким образом:

1. До конца марта подает заявление о зачете 10 000 рублей в счет взносов.
2. Через пару дней после отправки заявления проверяет состояние ЕНС и убеждается, что деньги списали.
3. По итогам первого квартала рассчитывает сумму аванса и вычетает из нее 10 000 рублей зачтенных взносов.
4. До 25 апреля отправляет уведомление об исчисленных суммах на аванс.
5. До 28 апреля переводит на ЕНС нужную сумму.

Если ИП работает на УСН «доходы минус расходы», нужно точно так же перечислить деньги на ЕНС и зачесть их в счет взносов. После этого можно будет принять уплаченные взносы в расходы.

Уменьшение на взносы патента. На ПСН работает та же логика, только вместо уведомления об исчисленных суммах отправляют уведомление о сокращении суммы платежа (утвержденно приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Оно показывает налоговой, почему платеж уменьшен, ведь в отличие от упрощенцев патентщики не сдают декларацию, так что нужен другой способ сообщить о расчетах.

Если с уведомлением о сокращении суммы платежа что-то не так: например, неверно указаны суммы — то налоговая пришлет уведомление об отказе уменьшить платеж по патенту. Если все в порядке, от налоговой ничего не поступит. Поэтому лучше заполнять уведомление внимательно.

Например, ИП купил годовой патент стоимостью 81 000 рублей. В течение первых трех месяцев года он должен перечислить треть стоимости патента, остальные платежи перечислить до конца года. Каждый квартал ИП платит страховые взносы за себя, чтобы уменьшать патентные платежи:

1. Перечисляет на ЕНС деньги и отправляет заявление на зачет переплаты в счет взносов.
2. Через пару дней проверяет счет и убеждается, что ФНС зачла переплату.
3. Вычитает сумму уплаченных взносов и очередного платежа по патенту.
4. Отправляет уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту: в нем указывает сумму взносов к вычету и остаток.
5. Уплачивает на ЕНС остаток патентного платежа.

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Попробовать бесплатно

Уплата взносов отдельной платежкой

Зачесть взносы можно и старым привычным способом — отдельной платежкой с указанием КБК для страховых взносов (пп. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это можно сделать только в 2023 году и только до тех пор, пока вы не отправили хотя бы одно уведомление об исчисленных суммах.

В отдельной платежке по взносам надо указать статус налогоплательщика «02», налоговый период, за который платите взносы, ОКТМО и нужный КБК. 

В 2023 году действуют новые КБК по взносам (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н). Это связано с объединением ПФР и ФСС в новый Социальный фонд: больше взносы не нужно разделять на части по пенсионному и медицинскому страхованию, их платят на один КБК, который зависит от периода уплаты:

• фиксированные взносы с 1 января 2023 года — 182 1 02 02000 01 1000 160;
• фиксированные взносы до 2023 года — 182 1 02 14010 06 1005 160;
• переменная часть  взносов с дохода свыше 300 000 рублей — 182 1 02 03000 01 1000 160.

При отправке денег отдельной платежкой на КБК для взносов налоговая сразу видит, куда надо зачесть платеж (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@), так что предпринимателю не придется писать заявление о зачете переплаты. Нужно просто сократить аванс и подать уведомление об исчисленных суммах перед платежом или сократить патентный платеж и подать уведомление о сокращении его суммы.

Например, ИП-одиночка на УСН «доходы» хочет отправить часть взносов отдельной платежкой, чтобы сократить аванс по УСН за 1 квартал, указывает КБК для фиксированных взносов за 2023 год. Он действует так:

• В течение 1 квартала отправляет деньги отдельной платежкой на КБК для взносов.
• Проверяет состояние ЕНС и убеждается, что положительное сальдо не меньше отправленных взносов — то есть сумма не сократилась из-за старой налоговой недоимки.
• При расчете аванса за 1 квартал вычитает сумму уплаченных взносов.
• До 25 апреля отправляет уведомление об исчисленном авансе.
• До 28 апреля уплачивает аванс.

Важно! Этот вариант уплаты взносов отдельными платежками подходит для упрощенцев. Минфин в своем письме, где описывается механизм зачета, не упоминает патентную систему. Поэтому плательщикам ПСН лучше задать вопрос в своей ФНС или ждать официальных разъяснений, прежде чем отправлять взносы на отдельные КБК.

Итак, взносы с зачетом можно перечислять двумя способами. Новый способ — на КБК для ЕНП, после чего потребуется заявление о зачете. Старый способ — на КБК для страховых взносов, и в этом случае подавать заявление о зачете не нужно. Но в любом случае, важно следить, чтобы сумма, предназначенная для взносов, не уменьшилась на налоговом счете из-за старых недоимок.

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно

Как снизить УСН и патент на фиксированные страховые взносы в 2023 году

С введением единого налогового платежа (ЕНП) возможность уменьшения налогов на страховые взносы сохранилась. В течение переходного 2023 года налоговую нагрузку можно снизить по старой схеме, однако Минфин и ФНС предложили и другие варианты. Рассказываем, как уменьшить налоги УСН и ПСН с учетом ранее уплаченных страховых взносов.   

С 1 января 2023 года большинство налогов и взносов, которые бизнес перечисляет в бюджет, попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Как только наступает срок уплаты, ФНС самостоятельно списывает со счета нужную сумму.

Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей налоговая списывает 31 декабря, а дополнительные (тот самый 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.) – 1 июля. Правило переноса с выходного дня на рабочий действует и здесь: к примеру, в 2023 году 1 июля выпадает на субботу, поэтому дополнительные взносы за 2022 год спишут в понедельник, 3 июля.

При оплате взносов за себя ИП не нужно подавать никаких уведомлений: фиксированная часть установлена законом, а размер дополнительной ИФНС узнает из декларации.

Снизить налоговую нагрузку смогут ИП на патенте, а также юридические лица и предприниматели на УСН «Доходы» на сумму уплаченных в 2022 году страховых взносов:

• обязательное пенсионное страхование;
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированные взносы, которые ИП уплатил «за себя».

Размер вычета рассчитывается с учетом наемных сотрудников: при наличии работников юридические лица и ИП могут уменьшить налог на УСН и стоимость патента до 50%. ИП без работников имеет право снизить эти налоги до нуля – если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму исчисленных налогов.

Важный нюанс: если ИП привлекал исполнителей по договорам ГПХ, то в его отношении начинает действовать ограничение в 50% как для организаций с работниками. Однако если в течение года договора не работали, то есть по ним не оказывали услуг, не выполняли работы и, соответственно, не выплачивали вознаграждение, то ограничение в 50% снимается. 

Например, ИП Иванов заключил договор подряда с Петровым П.П. об оказании услуг по восстановлению работоспособности сайта в случае атаки вируса или другого вредоносного ПО.

Но в течение года сайт Иванова работал без сбоев, поэтому обращаться к Петрову за помощью так и не понадобилось.

Значит, на ИП Иванова ограничение в 50% не распространяется, так как услугами исполнителя по ГПД он не пользовался, а значит и вознаграждение по договору не выплачивал.

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

• Уменьшение налога УСН
• Порядок действий зависит от схемы уплаты взносов: на КБК для ЕНП или отдельными платежками с КБК для страховых взносов. 
• Уменьшение налога возможно только после списания взносов с ЕНС. При этом могут возникнуть следующие ситуации:

1. В 2023 году уменьшить налог за 2022 год можно по старой схеме: то есть, сначала уплачиваем налоги за вычетом взносов, а затем отражаем эту операцию в декларации по УСН.
2. Если оплата за 2022 год прошла в последний день – 9 января 2023 года, то ИФНС автоматически списала деньги с ЕНП в счет обязательных взносов. Теперь применить вычет не получится, так как по закону уменьшать можно налог только за тот период, в котором оплатили взносы. Единственный вариант – уменьшить налог за 2023 год: вычеты можно применять, начиная с аванса за 1 квартал. Не забудьте отразить вычет в уведомлении об исчисленных суммах аванса.  
3. После оплаты дополнительных взносов за 2022 год (тот самый 1%), налог на эту сумму можно будет уменьшить, начиная с аванса за 9 месяцев 2023 года. 
4. Так как 31 декабря 2023 года выпадает на выходной день, то списание налогов за 2023 год произойдет 9 января 2024 года. То есть, применить вычет вы сможете только к авансовым платежам и налогам за 2024 год.

Впрочем, есть варианты уменьшить авансовый платеж по УСН до момента списания взносов с ЕНС. Рассмотрим каждый из них по порядку.

До момента списания денег с ЕНС все перечисленные взносы стоит рассматривать как положительное сальдо налогового счета. Фактически, это переплата, которой организация или ИП могут распоряжаться по своему усмотрению. 

Минфин разрешает написать заявление о распоряжении путем зачета. В этом случае сумму на счете зарезервируют в счет взносов, после чего вы сможете уменьшить налог или авансовые платежи. Останется лишь заполнить уведомление об исчисленных суммах уже за вычетом взносов, когда подойдет срок оплаты аванса или налога.

Важный нюанс: заявление нужно отправить в том же периоде, за который планируете снизить налог. Не забудьте указать ИНН, КПП (для юридических лиц), сумму взносов, ОКТМО, КБК, признак налогового агента и срок уплаты. Если заявление оформлено правильно, ИФНС сделают зачет до конца следующего рабочего дня.

Заявление оформляют только в электронном виде и подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.

Разберем ситуацию на примере:

ИП Иванов работает на УСН «Доходы». За первый квартал 2023 года его выручка составила 500 тыс. руб. В январе 2023 года предприниматель заплатил на КБК для ЕНП часть фиксированных взносов на сумму 7 000 руб. 

Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал, Иванову нужно:

1. До 31 марта 2023 г. направить в ИФНС заявление о зачете 7 000 руб. в счет фиксированных страховых взносов.
2. Вычислить сумму аванса за 1 квартал: 500 000×6% = 30 000 руб.
3. Проверить, что ИФНС провела зачет.
4. Уменьшить рассчитанную сумму на величину уплаченного взноса: 30 000 – 7 000 = 23 000 руб.
5. До 25 апреля отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах на полученную величину.
6. До 28 апреля уплатить аванс за 1 квартал в размере 23 000 руб. 

Если бы Иванов в январе уплатил всю сумму фиксированных взносов за себя (45 842 руб.), то вычет полностью покрыл бы аванс за 1 квартал, то есть, его не пришлось бы платить. Остаток суммы (45 842 – 30 000 = 15 842 руб.) можно будет применить для вычета при уплате аванса за первое полугодие.

Еще один важный нюанс: данная схема работает только при условии положительного сальдо на ЕНС. Если после резервирования оставшейся суммы не хватит для уплаты налогов и платежей, то зачтенную сумму вернут на ЕНС и используют для покрытия долга.

Налоговая разрешила в течение 2023 года платить налоги и взносы по старой схеме, то есть отдельными платежными поручениями. В них указывают статус налогоплательщика «02», ОКТМО, КБК для взносов (для фиксированных платежей – 18210202000011000160, для дополнительных взносов при доходах свыше 300 000 руб. – 18210203000011000160), а также налоговый период.

При использовании этого варианта заявление о зачете отправлять в ИФНС не нужно. Достаточно уменьшить рассчитанную величину налога или аванса на сумму уплаченных взносов, а затем перечислить деньги с учетом вычета. 

О чем нужно помнить:

1. Сумма в платежном поручении должна быть больше, чем сумма вычета или равна ей.
2. Каждый платёж должен сформировать положительное сальдо на сумму планируемого уменьшения.

Поясним на примере:

ИП Петров уплачивает налоги и взносы по-старому. Он планирует уменьшить аванс за 1 квартал 2023 года на 10 тыс. руб. Для этого до 31 марта ему нужно перечислить эту сумму на отдельный КБК и убедиться, что на ЕНС положительное сальдо составляет не менее 10 тыс. руб. 

В целом порядок действий для ПСН такой же, что и для УСН. Однако есть нюансы: так как сумма патента известна, то отправлять уведомление об исчисленных суммах не нужно. Вместо этого ИП должен сформировать уведомление об уменьшении суммы налога.

Обратимся к примеру:

ИП Сидоров взял патент на год и заплатил 80 000 руб. По закону предприниматель должен уплатить ⅓ отэтой суммы в течение 90 дней с момента оформления патента, а оставшиеся ⅔ – до конца года. 

Допустим, Сидоров решил оплатить и взносы, и патент в первом квартале 2023 года. Для этого ему нужно:

1. Перечислить всю сумму взносов за год на КБК для ЕНП.
2. Отправить заявление о распоряжении путем зачета на всю уплаченную сумму. 
3. Дождаться зачета от налоговой.
4. Отправить в ИФНС уведомление об уменьшении суммы патента с указанием вычета и остатка.
5. Перечислить остаток стоимости патента.

Как вариант, можно поступить иначе:

• перечислить ЕНС взносы в размере ⅓ стоимости патента;
• уменьшить первый платеж до нуля;
• до конца года перечислить остаток по взносам;
• сделать вычет по второй части патента;
• уплатить остаток (при наличии).

Минус такого решения – необходимость дважды отправлять заявление о распоряжении путем зачета и уведомления об уменьшении суммы патента.

На данный момент возможность уменьшения налогов с уплатой взносов на отдельные КБК предусмотрена только для УСН: в письме Минфина о предпринимателях на патенте ничего не сказано.