Создавать обособленные подразделения для работы мерчандайзеров не нужно

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

• с работником должен быть заключен трудовой договор;
• рабочее место находится под контролем работодателя;
• работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено).

Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

• представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
• представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

https://www.youtube.com/watch?v=lRZIWkkp3yw

В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала.

  А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем.

НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно). 
2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала.

Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров).

Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

• сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
• встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

Постановка на учет в фондах

Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

• свидетельства о постановке на налоговый учет;
• свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
• извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
• информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
• уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
• приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
• оригинал заявления о регистрации.

Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

• нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

План действий при создании обособленного подразделения

1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).

2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.

3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.

5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Дистанционный сотрудник и риски возникновения обособленного подразделения | «Правовест Аудит»

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. (…) При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».

Понятие рабочего места определено в ст. 209 Трудового кодекса РФ, согласно которой рабочим местом признается «место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя».

Таким образом, для возникновения обособленного подразделения необходимо одновременное соблюдение следующих признаков:

• территориальная обособленность от юридического адреса организации;
• наличие оборудованных стационарных рабочих мест;
• создание рабочих мест на срок более 1 месяца.

По общему правилу дистанционная работа выполняется вне места нахождения какого-либо подразделения работодателя и вне стационарного рабочего места (ст. 312.1 ТК РФ), поэтому не приводит к образованию обособленного подразделения. На это указывал Минфин России в письмах от 29.05.2019 № 03-15-06/38981, от 19.01.2018 № 03-02-07/1/3617, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300.

Если, например, функция работника в командировке не связана с нахождением на арендованном объекте, т.е. по сути работник также продолжает работать вне привязки к конкретному месту, подконтрольному работодателю, то обособленное подразделение не возникает.

Однако обращаем ваше внимание, что в этой ситуации организация должна быть готова продемонстрировать налоговому органу дистанционный характер работы сотрудника даже в месте командировки, поскольку сам факт наличия арендованного объекта послужит основанием для проверки налоговыми органами наличия оснований для возникновения обособленного подразделения.

Как правило, в спорных ситуациях в отношении наличия или отсутствия признака «наличия оборудованных стационарных рабочих мест» Минфин России в своих разъяснениях обращает внимание на такие обстоятельства как условия договоров между организацией и работниками, объем прав организации в отношении площадки, на которой осуществляют свою деятельность работники, степень контроля организации за работой на объекте и иные фактические обстоятельства. Например, в письме Минфина России от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401 отражено мнение, что в случае «аренды офисного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, которое будет оборудовано для ведения переговоров и по месту нахождения которого постоянно будут совершаться деловые поездки руководителей или иных представителей организации, имеются признаки обособленного подразделения, определенного пунктом 2 статьи 11 НК РФ».

Минфин России в письме от 25.10.2019 № 03-02-07/1/82265 указал, что «под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения». Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 31.05.

2019 № 03-02-07/1/41780, от 16.05.2017 № 03-02-07/1/30877, от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67.

Таким образом, при определении факта наличия стационарного рабочего места и, следовательно, обособленного подразделения налоговые органы, в первую очередь, исследует вопрос о том, оборудовано ли это место для работы, работает ли в нем сотрудник хоть какой-то в период времени, имеет ли возможность работодатель контролировать работу сотрудника в этом месте.

Если объект арендован на срок более месяца и подконтролен организации (в данном случае на основании заключенного договора аренды), то указанные обстоятельства свидетельствуют о возникновении по месту расположения объекта стационарного рабочего места.

Следовательно, у организации возникает обязанность поставить на учет обособленное подразделение по месту расположения этого объекта. Тот факт, что сотрудник работает в дистанционном режиме и на объект направляется в командировку не имеет значение для вывода о наличии стационарного рабочего места.

Решающее значение в этом вопросе имеет то, как в договоре сформулированы условия работы сотрудника в командировке, а также фактическая организация работы.

Налогоплательщик несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со ст. 126 НК РФ (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), а не п.

 2 ст. 116 НК РФ (ведение организацией деятельности без постановки на учет). Ответственность за такое правонарушение влечёт за собой доначисление штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (Определения Верховного Суда РФ от 23.10.2017 № 304-КГ17-8872, от 26.06.

2017 N№ 303-КГ17-2377 (выводы Определения включены в п. 13 Обзора правовых позиций, направленного ФНС России для использования в работе Письмом от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@, п. 23 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.

2017).

Минфин России рекомендует для решения вопроса о постановке на учет в налоговых органах организации по месту нахождения площадок вне юридического адреса организации обращаться в налоговый орган по месту учета.

Минфин России указывает, что это позволит исключить риски предъявления претензий со стороны налоговых органов. При этом из положений п. 9 ст.

 83 НК РФ следует, что организация вправе обратиться как по месту учета головной организации, так и по месту осуществления деятельности вне места нахождения головной организации.

Конкретное решение налоговый орган принимает на основе представленных организацией договоров, трудовых договоров и иных документов, подтверждающих характер отношений между организацией, ее работниками и заказчиком работ (услуг), а также с учетом других фактических обстоятельств деятельности организации.

Елена Кожемякина: «Дистанционный труд гораздо выгоднее создания обособленного подразделения»

Если в компании создано рабочее место не в пределах офиса, то у вас появилось обособленное подразделение, о котором вы обязаны уведомить налоговые органы. Компании начинают «хитрить» и, например, работников, разбросанных по всему краю, «привязывают» к центру, в котором создают одно обособленное подразделение.

Такие манипуляции ни к чему хорошему не приводят и, как правило, дают недобросовестным сотрудникам почву для злоупотреблений. В таких ситуациях есть законный выход – заключение с работником договора о дистанционном труде.

О том, что необходимо учесть, поговорим с управляющим партнером юридической компании BLS Еленой Кожемякиной.

В последние два года дистанционный труд обретает все большую популярность. И не удивительно. Его использование освобождает работодателя от проведения спецоценки, регистрации обособленного подразделения, выдачи средств индивидуальной защиты и т.д.

При грамотном составлении документов отдача в работе после перевода на дистанционный труд становится выше, чем в офисе с обычными работниками.

О том, что необходимо включить в трудовой договор и локальные нормативные акты компании для возможности эффективного управления и контроля над работниками, мы поговорили с управляющим партнером юридической компании BLS Еленой Кожемякиной.

Интервью

Елена Кожемякина, управляющий партнер юридической компании BLS, специализирующейся на защите интересов работодателей в сфере применения трудового права РФ

Имеет 19 лет практического опыта управления крупными проектами по юридическому сопровождению и кадровому администрированию в десятках компаний, таких как Microsoft, SAP, Procter&Gamble, Pfizer, Merz Pharma, Colgate-Palmolive, Dr. Reddy's, Glenmark, Kimberly-Clark и других.

Успешно защищает интересы компаний в судах по трудовым спорам, представляет интересы клиентов при проверках инспекций, решает в год десятки сложных ситуаций с работниками для своих клиентов, в том числе касающихся конфликтных увольнений.

— Елена, дистанционный труд был введен в Трудовой кодекс Российской Федерации уже достаточно давно, однако специалисты отмечают, что набирать популярность он стал совсем недавно. С чем это связано, на Ваш взгляд?

— Действительно, дистанционный труд — не новелла законодательства. Норма была введена в действие еще 19 апреля 2013 года1, но с того момента тема практически не поднималась ни работодателями, ни контролирующими органами. Однако в последние годы (2016 и 2017) дистанционный труд стал своеобразным трендом.

Причем необходимым, особенно для тех компаний, у которых есть региональные сотрудники (в частности, торговые представители, которые «сидят» по одному человеку на город).

Согласно требованиям налогового законодательства, если вы создали где-то (не в пределах офиса) рабочее место, у вас появляется обособленное структурное подразделение со всеми дополнительными обязанностями по уведомлению налоговых органов и прочему2.

Естественно, многие работодатели (по нашим данным, практически 99% из них) это правило нарушают. Например, пытаются работников, разбросанных по территории всего края, «привязать» к центру, где создают одно обособленное подразделение, скажем, в Москве, Екатеринбурге, Краснодаре и прочих крупных городах.

А потом судятся с сотрудниками, которые по факту никогда не работали в указанных городах, но «приписаны» к ним, и в случае увольнения говорят о том, что им не были предложены вакансии в столице или, например, не оплачен переезд из одного региона в другой.

Таким образом, нарушая закон и пытаясь оптимизировать затраты, мы тем самым даем сотрудникам почву для манипуляций своими правами. Но с точки зрения законодательства у нас есть абсолютно прямая, прозрачная и логичная на сегодняшний день форма — это дистанционный труд. Сотрудник работает вне вашего офиса, но это не требует от вас создания обособленного подразделения. Это официально разрешено законодательством.

— Как понять, что труд дистанционный?

— Выделю два основных признака дистанционного труда. Прежде всего, это работа вне места нахождения работодателя (филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения). Например, дома, в кафе, в транспорте. Второе — сотрудник выполняет работу с использованием сети Интернет.

— Компания решила заключить с работником дистанционный трудовой договор. Какие условия следует в него включить?

— Подчеркну, что договор о дистанционном труде — это отдельная разновидность трудового договора.

Таким образом, у нас есть два вида трудовых договоров: общий трудовой договор для тех, кто прикреплен к офису (понятие, не описанное в законодательстве), и дистанционный трудовой договор. И к нему есть определенные требования.

Во-первых, в договоре должна быть ссылка на то, что работа является дистанционной. Во-вторых, нужно прописать порядок и сроки обеспечения работника оборудованием, иными техническими средствами, а также программным обеспечением.

В-третьих, необходимо указать порядок и сроки предоставления отчетов о выполненной работе. В-четвертых, не забудьте в трудовом договоре с сотрудником определить размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование им личного имущества для работы.

— Что здесь имеется в виду?

— Ничего сложного. Работодатель может для выполнения работы предоставить для сотрудника оборудование, а может и не предоставить, но должен компенсировать его использование в установленной компанией форме.

Кстати, замечу, что очень мало работодателей оплачивает компенсацию, например, за мобильный телефон сотрудника, который он использует в рабочих целях. И здесь я говорю не про мобильную связь, а именно мобильный телефон.

В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ работодатель обязан хотя бы раз в год компенсировать работникам стоимость его оборудования (за использование и износ). Многие наши клиенты удивляются, однако это не новелла, а правильное применение требований законодательства.

Вернусь к обязательным условиям дистанционного трудового договора. В-пятых, в него нужно включить порядок и сроки возмещения работнику иных расходов, связанных с дистанционной работой. Например, транспортные расходы или использование личного транспорта в рабочих целях, использование Интернета и так далее.

В-шестых, следует прописать порядок ведения трудовой книжки. Напомню, Трудовой кодекс РФ допускает при дистанционном труде два варианта — вести ее, как и с обычными работниками, или не запрашивать ее у работника. Договориться об этом надо в трудовом договоре3.

И, наконец, в-седьмых, в договоре должен быть указан порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска и иных видов отпусков.

— Елена, до сих пор есть много компаний, которые сомневаются в удобстве дистанционной работы. Все-таки большинство предпочитает, чтобы работник был на глазах. Выделите преимущества договора о дистанционной работе для работодателей.

— Первое — не надо делать специальную оценку условий труда. Согласитесь, с отсутствием такого требования уходит масса проблем. Приведу пример с торговыми представителями, которые чаще всего выполняют работу на транспорте.

Государственные инспекции по труду пытаются доказать, что торговый представитель, который управляет автомобилем, является водителем. А это ведет к медосмотрам, психиатрическим освидетельствованиям и, как следствие, специальной оценке условий труда.

Как поступают работодатели, чтобы не проводить спецоценку? В карту спецоценки автомобиль не ставят, говоря о том, что работник использует транспорт для перемещения от клиента к клиенту, а не выполняет трудовую функцию. Это часто вызывает споры с государственной инспекцией труда.

Но дистанционный труд вполне законно освобождает работодателя от проведения спецоценки на удаленных рабочих местах.

Второе — нет необходимости проведения медицинских осмотров, выдачи средств индивидуальной защиты, мыла и пр. Третье, как я уже говорила, отсутствует стационарное рабочее место, поэтому не нужно регистрировать обособленное структурное подразделение (филиал, представительство). А это ведет к снижению расходов и рисков работодателя.

— Каковы обязанности работодателя в отношении дистанционных работников?

— Сохранилась необходимость расследовать несчастные случаи. Кроме того, работодатель обязан исполнять предписания контролирующих органов, например, государственной инспекции по труду.

Сохранилось требование к обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ну и осталась обязанность ознакомить сотрудника с требованиями охраны труда при работе на оборудовании работодателя.

Кстати, в связи с этим мы своим клиентам даем совет: оборудование удаленным сотрудникам не предоставлять, а компенсировать. Например, компьютер или телефон.

— Что нужно, чтобы заключить договор о дистанционной работе с новым работником и тем, что в штате?

— Если мы принимаем нового человека на работу, то проблем с этим вообще никаких. Просто заключаем договор о дистанционной работе и все. Но если у нас сотрудники на общем трудовом договоре, то оформить их перевод на дистанционный трудовой договор мы не можем.

Как я отмечала выше, трудовой договор о дистанционной работе — это отдельный вид трудового договора. Он может быть заключен по соглашению между работником и работодателем, поэтому перевод по статье 74 Трудового кодекса РФ фактически невозможен.

Мы не можем инициировать перевод, мы можем только договориться с сотрудником о том, что с ним будет оформлен договор о дистанционном труде.

— И как быть с несогласными? Наверняка, такие тоже встречаются.

— Действительно, обычно какая-то часть сотрудников от заключения дистанционных трудовых договоров отказывается. В этом случае работодателю можно предложить на дистанционный труд незначительно изменить название должности. Однако не забывайте оставаться в рамках закона, чтобы позже работник не оспорил подобное переименование, которое привело к сокращению его должности.

Со всеми согласившимися подписывается трудовой договор в новой редакции о дистанционном труде. С теми, кто не соглашается перейти на дистанционный труд, проводится процедура сокращения численности и штата, и им предлагается заключение трудового договора о дистанционном труде по новой должности.

По опыту скажу, что всего лишь один процент сотрудников отказывается перейти на дистанционный труд.

— Многих работодателей волнует вопрос о том, как контролировать и управлять дистанционными сотрудниками и возможно ли это.

— Согласна, что работодатель в случае с дистанционной работой фактически лишается инструментов для оперативного управления через офис. Если сотрудник, трудящийся в офисе, допускает какие-то нарушения, то мы можем его в любой момент пригласить для разговора, подготовить какие-то документы и другое.

Переходя на дистанционный труд, мы фактически лишаемся этой возможности. Поэтому так важно предусмотреть в трудовом договоре о дистанционном труде средства контроля сотрудника. По сути, расставить флажки, по которым работник будет бежать, и в случае, если он свернет, законно его за это наказать.

Если это будет сделано грамотно, то отдача в работе после перевода на дистанционный труд будет выше, чем в офисе с обычными работниками.

— Елена, посоветуйте, что необходимо включить в трудовой договор о дистанционной работе, должностную инструкцию, локальные нормативные акты для возможности контролировать работников.

— Я дам несколько рекомендаций, которые помогут во всех видах деятельности и во всех компаниях. Первое — обязать сотрудника выполнять план работы (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально). Причем это не значит, что вы должны прописать план каждому сотруднику. Но если возникает такая необходимость, вы начинаете контролировать сотрудника.

Второе — прописать обязанность работника представлять отчеты о выполненной работе. Согласно Трудовому кодексу РФ в договоре следует прописать, как мы обмениваемся отчетами. Узакониваем электронную систему документооборота, указывая сдачу отчетов через электронную почту.

Рекомендую также утвердить форму отчета, потому что если ее не будет, то работника нельзя будет наказать за «отписки», когда он назовет это отчетом.

Если же определенная форма отчета утверждена в компании локальным нормативным актом, то можно наказать за невыполнение должностных обязанностей по заполнению должностного отчета.

Третье — установить ответственность за достоверность данных, содержащихся в отчете. Как видите, недостаточно прописать обязанность о представлении отчета, надо еще чтобы он был достоверным.

Поэтому в трудовом договоре и Правилах внутреннего трудового распорядка желательно предусмотреть конкретную фразу об ответственности работника за недостоверность или необъективность информации в отчете.

Таким образом, если медицинский представитель пишет нам, что был у врача Петрова в поликлинике № 7 с 10:00 до 10:40, а у нас есть доказательства, что не был (например, доктор Петров уже год как не работает в этой поликлинике), то мы наказываем обоснованно сотрудника за недостоверность представленного отчета.

Четвертое — предусмотреть, как именно осуществляется связь с работником (по телефону, электронной почте и пр.), а также закрепить в трудовом договоре адреса электронной почты сторон. Таким образом, вы фиксируете, что обмениваетесь всеми документами с работником по почте, уточняете нюансы сотрудничества при изменении данных, и в случае спора в суде спокойно представите доказательства этого.

Пятое — прописать обязанность сотрудника являться в место и время, назначенное работодателем. Шестое — обязать работника читать электронную почту, причем лучше установить периодичность ее чтения. Седьмое — оговорить, как будут использовать другие средства связи (телефонную связь, корпоративную почту, телеграф, смс, курьерскую службу, почту), по каким адресам присылать информацию.

И последнее — восьмое — подумать, как установить контроль за рабочим временем работника, находящегося на дистанционном труде. Например, сообщать о начале рабочего дня и определенным образом отчитываться по итогам работы за день.

— Какие сложности можно отметить в связи с расторжением трудового договора о дистанционном труде?

— Основная сложность — это отсутствие специальной процедуры расторжения трудового договора. Но если вы правильно составите должностную инструкцию и все необходимые озвученные мной данные занесете в трудовые договоры, то проблем быть не должно. Можно применять обычные основания увольнения по Трудовому кодексу РФ.

Добавлю, что трудовое законодательство разрешает предусмотреть свои основания увольнения при заключении дистанционного трудового договора, но мы не советуем этого делать. Все-таки это риск, который, скорее всего, приведет компанию в суд. А как там решится вопрос, зависит от многих факторов.

Не стоит в таких вопросах быть первопроходцами.

Кроме того, без согласия работника невозможен перевод на обычный трудовой договор. Но самое главное — возникает вопрос преимущественного права при сокращении штата среди дистанционных и офисных работников.

Здесь важно продумать, какие приоритеты и какие задачи решает работодатель.

Например, в случае с торговыми представителями и, соответственно, разъездным характером работы надо понять из какой точки будет разъезд, как будут компенсироваться разъезды и прочие моменты.

И наконец, увольнение по инициативе работодателя без электронной цифровой подписи затруднено. Несколько наших клиентов пытались ввести ЭЦП, ни у кого не пошло. Технически сложно и очень дорого. Поэтому пока все остаются на дистанционном трудовом договоре, но без цифровой подписи.

Беседовала Наталья Свистунова

Обособленное подразделение без сотрудников — 2021

Полезная информация на тему: «Обособленное подразделение без сотрудников»с ми спецалистов.

Обособленное подразделение в НК РФ

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается

«. любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. «.

Исходя из определения, приведенного в Налоговом кодексе РФ, с учетом требований пункта 4 статьи 83 кодекса можно выделить существенные признаки обособленного подразделения:

• территориальная обособленность имущества, принадлежащего организации на праве владения, от самой организации вне зависимости от факта документального оформления создания соответствующего подразделения;
• наличие рабочих мест (причем законодатель указывает на множественное количество последних), созданных на срок не менее одного месяца (в соответствии с положениями статьи 6.1 НК РФ под месяцем понимается календарный месяц);
• ведение организацией деятельности через соответствующее подразделение.

В первоочередном порядке при решении вопроса о создании обособленного подразделения необходимо установить истинный смысл обособленности и ее сущностные признаки.

Место нахождения организации и ее подразделения

• наименование субъекта Российской Федерации;
• наименование района, города, иного населенного пункта;
• наименование улицы;
• номер дома и квартиры.

Таким образом, создание обособленного подразделения как юридический факт можно констатировать, когда последнее (то есть стационарные рабочие места) создается по иному адресу, нежели адрес государственного регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации.

Обособленное подразделение, филиал или представительство?

Понятие обособленного подразделения необходимо четко отграничивать от схожих по содержанию гражданско-правовых понятий «филиал» и «представительство».

К последним в соответствии со статьей 55 ГК РФ относится обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (представительство) или осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (филиал).

В силу прямого указания ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. При отсутствии такого указания представительство или филиал не могут считаться созданными.

Данная проблема, в частности, проявилась при применении положений главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.

12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Именно подобная формулировка стала в отдельных случаях поводом для воспрепятствования в применении налогоплательщиками УСН.

Создание обособленного подразделения

Создание обособленного подразделения порождает для налогоплательщика ряд последствий, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации — постановка на учет в налоговых органах, а также исчисление и уплата налогов и сборов не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения обособленных подразделений (ст. 19 НК РФ).

Обязанность извещения налогового органа о создании обособленного подразделения предусмотрена пунктом 2 статьи 23 НК РФ, обязанность же постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена пунктами 1 и 4 статьи 83 НК РФ.

За несоблюдение приведенных требований статьей 116 НК РФ и 15.3 КоАП РФ предусмотрены налоговая и административная ответственность (до 10 000 рублей и до 30 МРОТ соответственно).

При этом необходимо учитывать, что если налогоплательщик уже состоит на учете в налоговом органе, то обязанность по постановке на учет в этом же налоговом органе, но по иному основанию (в том числе в случае создания обособленного подразделения) отсутствует (п.

39 постановления Пленума ВАС России от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

• в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ — в течение одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ — в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (необходимо обратить внимание, что данная норма НК РФ связывает обязанность по направлению заявления о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения с фактом осуществления организацией деятельности через указанное обособленное подразделение).

Стационарные рабочие места

Таким образом, можно констатировать, что обязанности налогоплательщика, вытекающие из факта образования обособленного подразделения, возникают с момента оборудования стационарных рабочих мест, контролируемых работодателем, при условии ведения деятельности через указанное обособленное подразделение.

Данная позиция нашла подтверждение во многих судебных актах.

«. существенным обстоятельством для установления факта налогового правонарушения является факт и момент создания обособленного подразделения Обществом, так как срок подачи заявления о постановке на налоговый учет исчисляется именно с момента создания обособленного подразделения.

Считать моментом создания обособленного подразделения день принятия собранием акционеров решения об открытии филиала у суда нет оснований. Доказательств оборудования стационарных рабочих мест по месту создания обособленного подразделения налоговая инспекция не представила. «.

Постановление ФАС Северо-Западного округаот 27.10.2003 № А05-3113/03-172/12

Как создать простое обособленное подразделение — не филиал и не представительство

Иногда для ведения деятельности организации требуется создать обособленное подразделение. Они не имеют никакого отношения ни к филиалу, ни к представительству. Это может быть склад или торговая точка для реализации продукции. В действующем законодательстве нет никаких положений регламентирующих создание и работу таких подразделений.

Для создания необходимо выполнить следующие действия:

1. Оформить решение о создании;
2. Провести мероприятия по подготовке;
3. Оформить постановку на учет в налоговой инспекции.

Решение о создании подразделения

В законе нет упоминания, какой орган должен принимать решение. В обычных случаях это решение принимает директор. Но учредители общества могут прописать в уставе наименование органа, которое будет принимать соответствующее решение. Например, такое решение может приниматься на общем собрании учредителей.

Пример

Решения о создании подразделения может быть принято на собрании учредителей общества.

В нем должна присутствовать следующая информация:

1. Наименование, вид и местоположение;
2. Функции, которые будут выполниться;
3. Структура;
4. Личные данные ответственного лица или руководителя подразделения;
5. Дата открытия. Иногда налоговики могут принять за дату открытия оформленное решение о создании подразделения. Указание даты открытия может помочь при возникновении споров сналоговой службой из-за нарушений подачи уведомления.

Но можно воспользоваться другим вариантом. Сведения могут быть отражены в отдельном внутреннем документе. Это может быть положение или другой документ. Принятие должно осуществляться на общем собрании учредителей или акционеров, в зависимости от правовой формы организации.

Образцы документов для создания обособленного подразделения Вы можете увидеть в статье — Образцы документов для открытия обособленных подразделений

При создании рекомендуется уточнить, что данное подразделение не считается филиалом или представительством. Подобное упоминание позволит избежать недопонимания со стороны контрагентов или контролирующих структур.

Подготовка к работе

В первую очередь надо провести следующие мероприятия:

1. Выбрать место, где будет осуществлять деятельность обособленное подразделение;
2. Подготовить для сотрудников стационарные рабочие места;
3. Нанять новых сотрудников или осуществить перевод персонала в новое подразделение.

Только при выполнении указанных действий обособленное подразделение можно считать созданным с точки зрения законодательства.

Адрес обособленного подразделения

Обособленное подразделение как зарегистрировать

;

— через ОП уже ведется деятельность . Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

• Внимание!

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияет .

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно . Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

• работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаются ;
• с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интернет . Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфине ;
• сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услуг . При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
• у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работник ;
• деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельности .

Оп следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья.

Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья.

При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП .

А есть ли оп?

На практике встречаются и спорные ситуации при определении обособленного подразделения.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округа .

Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда.

А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства.

И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.