Налог с пенсии, получаемой за работу в иностранной компании
Российский налогоплательщик должен платить налог с дохода, полученного не только в РФ, но и за ее пределами. В частности, НДФЛ облагаются:
- зарубежная зарплата;
- пенсии;
- пособия;
- стипендии;
- вознаграждение, полученное физлицом по договорам ГПХ (например, за предоставление услуг в другом государстве) и т. п.
Важно! Ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения только стипендии, пенсии и пособия, получаемые в РФ. К подобным зарубежным доходам названное исключение не относится.
Кто должен платить НДФЛ с доходов за рубежом?
Налог с заграничных доходов платят только налогоплательщики, имеющие статус резидента. Налоговое резидентство РФ не привязано к российскому гражданству. Для его определения смотрят на фактическое нахождение человека на территории страны определенное количество времени, а именно 183 дня и более в течение непрерывных 12 месяцев.
Важно! В 2020 году можно было признать себя резидентом РФ в заявительном порядке, если провел на территории РФ в течение этого года хотя бы 90 дней. На иные периоды эта норма не распространяется.
Уточнить все актуальные требования и правила налогового законодательства можно в рамках консультации экспертов «Консалт-групп».
Рассмотрим, как это работает, на примере Ивана Н., который учится и подрабатывает в Китае.
Если в течение года Иван проведет не меньше 183 дней в России, он:
- будет считаться налоговым резидентом;
- должен будет уплатить НДФЛ со всех своих заграничных доходов по ставке 13%.
Если же Иван проведет в России меньше 183 дней за 12 месяцев, он будет признан нерезидентом. Для Ивана это означает, что:
- по иностранным источникам (стипендия и заработок по трудовому договору в Китае) он не обязан платить НДФЛ;
- но по доходам, получаемым внутри РФ, он будет платить НДФЛ по ставке 30% (например, если Иван решит продать свое имущество в России).
Закажите сдачу декларации 3-НДФЛ!
Оставьте заявку и мы поможем вам сдать налоговую отчетность
Как декларировать иностранный доход?
Допустим, Иван часто приезжает в Россию, поэтому является налоговым резидентом страны. Это значит, что его заработок, получаемый в Китае, облагается НДФЛ в России, и Иван самостоятельно должен задекларировать доход и уплатить с него налог.
Важно! Если по российской зарплате у физлиц есть налоговые агенты — работодатели, которые сами фиксируют доходы работников и отчитываются по ним перед ФНС, с иностранными доходами данная схема не работает. Налогоплательщик отчитывается по таким доходам сам.
Отчетность заполняется по форме 3-НДФЛ и подается в налоговый орган по месту налогового учета до 30 апреля. В этой декларации нужно будет заполнить Приложение 2, посвященное источникам получения доходов за пределами России.
Срок уплаты НДФЛ — до 15 июля.
Что будет, если не подать декларацию?
За непредставление 3-НДФЛ вовремя или неуплату налога на иностранные доходы ФНС привлекает налогоплательщика к ответственности.
- Если Иван не подаст декларацию, то за каждый месяц просрочки ему начислят штраф 5% от неуплаченной суммы налога. У санкции есть максимальные и минимальные пределы. Так, штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного налога.
- Если Иван не заплатит налог или оплатит его в неполном объеме, то его оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.
- Если инспектор ФНС выяснит, что Иван умышленно допустил нарушение налоговой обязанности по уплате НДФЛ, то штраф составит 40%.
Налог на зарплату, стипендию, пенсию и др. нужно платить дважды?
Иван, узнав о своей налоговой обязанности, возмутился: «Неужели я должен платить НДФЛ, если КНР уже удержала с меня подходный налог на мою зарплату и стипендию?».
Ответ на данный вопрос содержится в соглашении между Китаем и Россией об избежании двойного налогообложения. В нем говорится, что в РФ налогоплательщик уплачивает НДФЛ за вычетом налога, уплаченного в Китае.
В Китае действует прогрессивная ставка налогообложения, которая зависит от вида и размера дохода. Она может быть от 3% до 45%.
- Если КНР удержит из зарплаты Ивана 13% и более, то в РФ сумма подоходного налога, уплаченного в КНР, будет полностью зачтена в счет оплаты НДФЛ. Ивану нужно будет подать декларацию и подтвердить налог, уплаченный в Китае, путем приложения соответствующих документов (например, китайской декларации).
- Если Иван заплатил налог в Китае по ставке меньше 13%, то в России он оплатит лишь разницу. Например, если Иван заплатил в Китае налог с 8%, то в России он оплатит НДФЛ по оставшимся 5%. В таком случае для расчета налога нужно будет перевести доход в юанях в рубли по курсу Банка России на дату выплаты.
Важно! У России есть соглашения об избежании двойного налогообложения со многими государствами (список можно посмотреть здесь).
Применительно к доходу из каждой страны нужно смотреть условия зачета. Но, как правило, применяется та же система, что и с Китаем.
Если между РФ и другим государством нет указанного соглашения, то подоходный налог придется заплатить в обеих странах по полным ставкам.
Как налоги на пенсионные счета за рубежом Работа — 2021
Вы можете подумать, что правила выхода на пенсию в налоговой системе США сложны. Для тех, кто работал за границей, налоговые последствия для выхода на пенсию могут быть еще более неприятным лабиринтом правил и договорных соглашений.
Любой человек, получающий иностранную пенсию или аннуитетный платеж, должен стать специалистом не только в налоговом законодательстве США, но и в договорных обязательствах между участвующими странами, а также в налоговых правилах в стране, из которой происходит получение пенсии или аннуитета.
Если вы первый год разбираете свои налоговые обязательства, не пытайтесь делать это в одиночку. Свяжитесь с специалистами в области международного налогового права и пенсионных фондов, чтобы установить вас на правильном пути.
Это поможет вам свести к минимуму ваш налоговый хит и максимизировать сумму денег, которую вы получите от своих пенсионных накоплений.
Иностранные пенсионные пенсии или аннуитеты
Доход на пенсию из иностранных источников может поступать с разных счетов:
- Пенсия или аннуитет непосредственно у иностранного работодателя
- Доверие, установленное для вас иностранным работодателем
- Оплата от иностранного правительства или одного из его агентств (это может включать в себя иностранную пенсию по социальному обеспечению)
- Платежи от иностранной страховой компании
- Иностранный траст или другое лицо, назначенное для оплаты аннуитет
Даже если вы работали в американской компании за рубежом, вы можете получить аннуитетный платеж из иностранного траста из-за осложнений финансирования пенсии с иностранным доходом. Финансирование ИРА иногда может быть невозможным, потому что большая часть вашего дохода может быть исключена из налогов в США через исключение иностранного застрахованного дохода и исключение иностранного жилья.
Поскольку оба эти исключения позволяют американцам, работающим за рубежом, сокращать свой заработанный доход, чтобы избежать налогообложения со стороны США, они также часто затрудняют инвестиции с использованием ИРА.
Чтобы претендовать на получение взноса ИРА, нужно было заработать доход в США или доход, на который уплачиваются налоги в США.
В качестве замены некоторые компании США создали иностранный траст для своих сотрудников, работающих за границей, чтобы они могли сэкономить для выхода на пенсию.
Договорная ловушка
Когда придет время собирать иностранные пенсии или аннуитеты, как они будут облагаться налогом, будет зависеть от того, какие страны удерживают пенсионные фонды и какой тип налогового договора находится между США и других округов.
Каждая страна договорилась о другом договоре с США, поэтому важно работать с налоговым консультантом, который не только знаком с налоговым законодательством США, но и с международными договорами и налоговым законодательством, которые будут влиять на налоги, которые вам понадобятся платить в каждой стране. Эти договоры часто включают налоговые льготы и другие инструменты, позволяющие минимизировать налоги, которые вы должны, но потребуются некоторые исследования, чтобы убедиться, что вы правильно заполняете налоговые формы как в США, так и в других странах, чтобы минимизировать ваш налоговый хит.
Во многих странах иностранная пенсия пользуется благоприятным налоговым режимом внутри страны, но в целом она даже не квалифицируется как квалифицированный пенсионный план в соответствии с налоговым кодексом IRS. Это означает, что для корпораций и их сотрудников взносы не подлежат налогообложению.
Поскольку это правило является правилом, платежи, которые вы получаете из своего внешнего пенсионного плана, не обрабатываются так же, как пенсия на уровне США. Фактически, даже ваши взносы в пенсионные планы полностью облагаются налогом как часть вашего валового дохода.
Это означает, что ваша иностранная пенсия может фактически облагаться налогом дважды — один раз, когда вы внесли деньги и снова, когда вы ее собираете во время выхода на пенсию.
Налоговые договоры со многими странами справляются с этой проблемой, поэтому федеральная налоговая ответственность США может быть компенсирована. Однако вы и ваш советник должны знать о договорах и порядке заполнения форм как для США, так и для иностранного государства.
Если у вас есть пенсии из других стран, в которых вы работали, вы можете начать изучение налоговых соглашений между США и этими странами на веб-сайте внутреннего дохода США — Договоры США о подоходном налоге с А до Я. Для некоторых из основных стран индивидуальные Имеются публикации IRS, такие как Публикация 597 — Информация о Договоре США о подоходном налоге с Соединенными Штатами и Канадой.
U. S. Требования к отчетности для инвестиций
Помимо соблюдения налоговых правил при получении иностранных пенсий или аннуитетов, важно также правильно сообщать о любых запасах в иностранных банках или инвестиционных компаниях.
В Законе США о соответствии иностранным счетам (FATCA) требуется, чтобы любое учреждение, имеющее более 10 000 долларов США, чтобы гражданин США сообщал информацию о счете в отдел казначейства США.
В соответствии с этим законом граждане США, проживающие в США, должны включать любые финансовые активы, которые превышают 50 000 долларов США, хранящихся в не-U. S. финансовые учреждения по налоговой декларации США. Для тех, кто проживает за пределами США, отчетность становится обязательной в размере 300 000 долларов США.
Это может создать еще один вид налоговой проблемы для граждан США, работающих за пределами США, потому что даже заполняет форму, сообщающую активы в не-U. S. финансовые учреждения могут увеличить вероятность проведения аудита IRS.
Если ваши пенсионные активы находятся в фонде, который IRS классифицирует как пассивные иностранные инвестиции (PFIC), штрафы могут быть особенно жесткими для тех, кто не подает. Прирост капитала с счетов PFIC облагается налогом с максимальной ставкой прироста капитала в размере 35%.
Для этих иностранных холдингов нет 15% ставки долгосрочного прироста капитала.
Инвестирование за границу может также потребовать уплаты гораздо более высоких комиссионных за инвестиции, чем взимают взносы учреждений США. Исследование, проведенное Гарвардской бизнес-школой, показало, что средние расходы на швейцарские паевые инвестиционные фонды были на 43% выше, паевые фонды Великобритании были на 50% выше, а канадские паевые инвестиционные фонды были на 279% выше.
U. S. против иностранных пенсионных счетов
Так лучше ли держать свои пенсионные инвестиции в США или на иностранных счетах? Это тоже непростой вопрос, потому что это зависит от того, на что вы рассчитываете быть во время выхода на пенсию.
Если вы планируете жить за пределами США в стране со стабильной валютой, как правило, вам лучше держать основную часть ваших денег в этой стране, чтобы избежать другого крупного международного инвестиционного риска — проблемы вокруг ценности используемой валюты за ежедневные расходы на проживание. Лучший способ избежать проблемы с обменом валюты — держать ваши инвестиции в валюте, которую вам нужно будет использовать чаще всего при выходе на пенсию.
Отказ от гражданства США
Некоторые граждане США имеют дело с налоговыми осложнениями в США, отказываясь от своего гражданства в США. Число, решившее сделать это, было самым высоким в 2014 году — 3, 415. Плата за отказ составляет $ 2 350.
Выбор этого маршрута может повлиять на то, сможете ли вы собирать социальное обеспечение. Когда вы отказываетесь от гражданства, вы становитесь иностранцем-нерезидентом (NRA).
Независимо от того, сможете ли вы собирать социальное обеспечение, будет зависеть от двусторонних соглашений США со страной, в которой вы решили проживать.
Во многих странах платежи могут продолжаться, но в некоторых странах ваши преимущества от социального страхования прекращаются.
Как иностранец-нерезидент, вы также должны провести один день в У. С. каждые 30 дней или меньше. Если вы не посещаете ежемесячно, другим вариантом будет проводить 30 последовательных дней в США каждые шесть месяцев. Если вы не соблюдаете один из этих таймфреймов, вы теряете свои пособия по социальному обеспечению.
Изменение вашего статуса в NRA также может повлиять на преимущества для иждивенцев и оставшихся в живых. Поэтому, если вы планируете отказаться от гражданства США, чтобы избежать налогового лабиринта с иностранными пенсиями, подумайте о влиянии на пособие по социальному обеспечению, прежде чем принимать такое решение.
Итог
Если вы работали за границей и строили свой пенсионный портфель за пределами США, обратитесь за профессиональным советом, прежде чем начинать снимать свою пенсию или аннуитет.
Это позволит вам максимизировать свой пенсионный доход и минимизировать уклонение от уплаты налогов как из США, так и из страны (или стран), где хранятся ваши пенсионные фонды. Для получения дополнительной информации см.
Как оплачивать налоги, если вы за границей и Что американцам нужно знать о проживании за рубежом .
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника
Российский законодатель создал такое нагромождение нормативных актов, посвященных социальному обеспечению, что разобраться, по каким ставкам работодателю необходимо уплачивать за иностранных работников страховые взносы, одному бухгалтеру без участия юриста бывает не под силу.
Ниже мы приводим таблицу ставок налога на доходы физических лиц и размеров страховых взносов для различных категорий иностранных работников во всех возможных комбинациях. Некоторые сочетания никак не регламентированы российским законодательством, и применение существующих законодательных норм, порой приводит к абсурдным заключениям.
В частности, с начислений в пользу дистанционного работника, находящегося, например, в Австралии, следует уплачивать страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к.
действие Федерального закона, выводящего таких работников из категории застрахованных, не распространяется на другой Федеральный закон, который регулирует именно эту область страхования.
Другие сочетания существуют лишь в теории, наподобие новых сверхтяжелых элементов таблицы Менделеева, существование которых теоретически доказано, но в природе не обнаруженных.
Например, первые 183 дня доходы от трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, не относящихся при этом к высококвалифицированным специалистам и не прибывшим из стран Евразийского экономического союза, должны облагаться по ставке 30%. Другое дело, где сыскать такого иностранца, который получит разрешение на временное проживание или вид на жительство в России быстрее чем за полгода, если это не Депардье или не тренер сборной по дзюдо? А изменение налогового статуса с резидента на неризидента для лиц, уже имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, чревато их потерей.
При составлении данной таблицы мы руководствовались принципами высшей юридической силы международного договорного права над федеральным законодательством и главенства нормативных актов над разъяснениями министерств и ведомств по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам.
| НДФЛ | ПФ | ФСС | ФОМС | |||
| Статус иностранного работника | до 183 дней | свыше 183 дней | НС и ПЗ | ВН и М | ||
| ИГ временно пребывающий с РнР по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с РнР по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с патентом по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий с патентом по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(5) | Да(11) | 2,9%(5) | 5,1%(5) |
| ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(5) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(22) |
| ИГ ВКС временно пребывающий по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(6) | Да(11) | 0%(14) | 0 %(17) |
| ИГ ВКС временно пребывающий по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(6) | 0(19) | 0%(20) | 0 %(17) |
| ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(7) | Да(11) | 2,9%(15) | 5,1%(18) |
| ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 0%(7) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ИГ — дистанционный работник вне РФ по ТД | 0 %(3) | 0 %(3) | 0 %(8) | Да(12) | 0 %(8) | 0 %(8) |
| ИГ — дистанционный работник вне РФ по ГПД | 0 %(3) | 0 %(3) | 0 %(8) | 0(19) | 0 %(8) | 0 %(8) |
| ИГ – беженец по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | Да(11) | 2,9%(9) | 5,1 %(17) |
| ИГ – беженец по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(17) |
| ИГ, получивший временное убежище по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | Да(11) | 1,8%(9) | 5,1 %(9) |
| ИГ, получивший временное убежище по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(9) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(9) |
| ИГ с РВП по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(19) | 0%(20) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с РВП из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1%(18) |
| ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ИГ с ВНЖ по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ТД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД | 13%(2) | 13%(2) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1%(18) |
| ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1%(18) |
| ЛБГ временно пребывающий с патентом по ТД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с патентом по ГПД | 13%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с РнР по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 1,8%(13) | 0 %(17) |
| ЛБГ временно пребывающий с РнР по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 0 %(17) |
| ЛБГ с РВП по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с РВП по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(4) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с ВНЖ по ТД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | Да(11) | 2,9%(16) | 5,1 %(17) |
| ЛБГ с ВНЖ по ГПД | 30%(1) | 13%(1) | 22%(10) | 0(21) | 0(21) | 5,1 %(17) |
(1) Часть 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ;
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году
В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.
Иностранные работники в России
Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя.
Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим.
Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.
Трудовой контракт с иностранным специалистом
Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан.
Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента.
Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.
Налогообложение иностранных граждан в 2021 году
Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения
- Налоги на доходы иностранного работника
- На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:
- – пенсионное – 22%,
- – медицинское -5,1%,
- – от производственного травматизма (по классу профессионального риска).
- Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.
- Ставки НДФЛ для иностранцев
- Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
- На практике используются следующие ставки:
| Категория | Размер ставки |
| Налоговые резиденты | 13% со всех доходов |
| Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС | 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов |
| Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине | уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30% |
Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.
Статус налогового резидента
Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.
Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС
Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).
Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности.
Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е.
работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.
НДФЛ из доходов ВКС
- Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
- Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
- Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.
- Налог с доходов для беженцев
- Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.
- Статус налогового нерезидента
Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.
НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника
Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет.
Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.
Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса
Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.
Временно пребывающий с разрешением на работу
По трудовому договору
| Подоходный налог (183 дня), % | Подоходный налог (после 183 дней), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % |
| 30 | 13 | 22 | от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска | 1,8 |
Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.
- По гражданско-правовому договору
- Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.
- Временно пребывающий с патентом
- По трудовому договору
- Размеры следующие:
- Налог на доходы – 13%.
- Пенсионные взносы – 22%.
- Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.
- По гражданско-правовому договору
- Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.
- Временно пребывающий из ЕАЭС
- По трудовому договору
| Подоходный налог (183 дня), % | Подоходный налог (после 183 дней), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % |
| 30 | 13 | 22 | от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска | 1,8 |
- По гражданско-правовому договору
- За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.
- Временно пребывающий высококвалифицированный специалист
- По трудовому договору
- За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.
- По гражданско-правовому договору
- Уплачивается только 13% подоходного налога.
- Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС
- По трудовому договору
- Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:
- отчисления на случай ВН – 2,9%;
- на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
- медицинская страховка – 5,1%.
- По гражданско-правовому договору
- Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.
- Дистанционный работник вне РФ
- По трудовому договору
- Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).
Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).
- По гражданско-правовому договору
- Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.
- Беженец
- По трудовому договору
| НДФЛ, % | ПФР, % | ФСС (несчастные случаи), % | ФСС (нетрудоспособность), % | ФОМС, % |
| 13 | Да | 2,9 | 5,1 |
- По гражданско-правовому договору
- Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.
- Иностранец, получивший временное убежище
- По трудовому договору
- Размер отчислений (%):
- Налог на доходы – 13.
- ПФР – 22.
- ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
- Медстрах – 5,1.
- По гражданско-правовому договору
- Те же, за минусом фонда социального страхования.
- Иностранец с РВП
- По трудовому договору
| Подоходный налог (нерезиденты), % | Подоходный налог (резиденты), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % | ФОМС, % |
| 30 | 13 | 22 | по тарифу | 2,9 | 5,1 |
- По гражданско-правовому договору
- Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.
- Иностранец с РВП из ЕАЭС
- По трудовому договору
- Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.
- По гражданско-правовому договору
- Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.
- Высококвалифицированный специалист с РВП
- По трудовому договору
- Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).
- По гражданско-правовому договору
- Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.
- Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС
- По трудовому договору
Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая
- 22 – пенсионная страховка;
- 5,1 – медицинская страховка;
- 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).
- По гражданско-правовому договору
- Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.
- Иностранец с ВНЖ
- По трудовому договору
| НДФЛ, % | Пенсионный фонд, % | ФСС (НС), % | ФСС (ВТ), % |
| 13 | 22 | + | 2,9 |
- По гражданско-правовому договору
- Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.
- Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС
- По трудовому договору
См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).
По гражданско-правовому договору
Начисления:
- налог на доходы – 13;
- пенсионный фонд – 22;
- фонд медицинского страхования – 5,1.
- Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом
- По трудовому договору
- Должны производиться следующие платежи:
- тринадцатипроцентный налог;
- пенсионная страховка – 22%;
- социальное страхование – от 2 до 10,3%.
- По гражданско-правовому договору
- Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.
- Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу
- По трудовому договору
- Расходы в этом случае составят:
- По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
- Пенсионный фонд – стандартный платеж.
- Соцстрах – 1,8% + тариф.
- По гражданско-правовому договору
- Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.
- Лицо без гражданства с РВП
- По трудовому договору
- В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.
- По гражданско-правовому договору
- Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.
- Лицо без гражданства с ВНЖ
- По трудовому договору
- Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.
- По гражданско-правовому договору
| Подоходный налог (нерезиденты), % | Подоходный налог (резиденты), % | ПФР, % | ФОМС, % |
| 30 | 13 | 22 | 5,1 |
Ндфл с доходов иностранца
Все иностранные сотрудники, работающие в российских организациях, или в российских представительствах иностранных компаний, должны уплачивать в РФ налоги с иностранцев. В частности, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Причем налог с иностранных граждан удерживается и уплачивается самим работодателем – налоговым агентом.
Кроме этого, существуют определенные виды доходов, налог с которых необходимо декларировать и уплачивать самому иностранцу. В данной статье мы расскажем, кому и с каких именно доходов иностранцу придется платить НДФЛ.
- В случаях, когда иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ, в его обязанность входит уплата НДФЛ не только с доходов, возникших на территории РФ, но и с иностранных доходов, источником которых РФ не признается.
- Как правило, по доходам, источником которых признается РФ, например, заработная плата или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, налог с иностранных граждан исчисляется и выплачивается самим работодателем или заказчиком, являющимися налоговыми агентами.
- Самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог иностранцев, а также подавать декларацию иностранец-резидент РФ обязан по следующим доходам, полученным от источников за пределами РФ:
- дивидендам и процентам, полученным от иностранной организации;
- страховым выплатам при наступлении страхового случая, полученным от иностранной организации;
- доходам от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
- доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
- доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требования к иностранной организации;
- вознаграждениям за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
- пенсиям, пособиям, стипендиям и иным аналогичным выплатам, полученным в соответствии с законодательством иностранных государств;
- доходам, полученным от использования любых транспортных средств, также штрафам и иным санкциям за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
- иным доходам, получаемым в результате осуществления деятельности за пределами РФ.
Важно!
Доходами иностранца не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками, за исключением доходов, полученных в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Таким образом, самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог с иностранных граждан, а также декларировать свой доход иностранец должен, если:
- является налоговыми резидентами РФ;
- и получает доходы от источников за пределами РФ и/или от источников в РФ, по которым налог не удерживается налоговым агентом (российским предприятием или российским представительством иностранного предприятия, выплачивающими доход).
Задекларировать свой доход иностранец должен в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, представив в налоговую инспекцию декларацию по подоходному налогу по форме 3-НДФЛ. В декларации указываются суммы полученных доходов, а также сумма налога, подлежащая оплате.
Оплатить НДФЛ необходимо до 15 июля года, следующего за годом получения дохода (т.е. иностранцы свои налоги с доходов 2017 года заплатят в 2018 году).
Как правило, иностранные граждане встают на учет и сдают отчетность в специализированные налоговые инспекции по иностранцам. Иностранцы с видом на жительство, разрешением на временное проживание или зарегистрированные по месту временного пребывания в Москве, обязаны представлять декларации по НДФЛ в МИ ФНС России № 47 по Москве.
